审计工作流程

审计是宪法赋予中国审计机关的权力，是审计机关按照中华人民共和国审计法和其他法律法规审计监督被审计单位会计数据及相关数据的真实性、合法性和效益，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效率，保障国民经济社会健康发展。

 

一、审计工作流程

 

年初，审计机关向同级政府提交一年的工作计划，经政府批准后转发给各单位；审计前，内部审计人员对被审计公司进行调查收集数据，编制审计实施计划，审计局向有关单位发出审计通知书；进入审计点后，内部审计人员应当查看会计账簿、业务资料、会议记录等，必要时与有关业务部门面对面沟通讨论；审计过程中，内部审计人员将核实的基本情况制作成审计证据记录，收集审计中发现的问题的证据。审计证据记录需要被审计公司签字；现场审计结束后，内部审计人员整理审计证据，找到相应的法律法规，形成审计工作草案。经核实，发布草案，征求被审计公司意见，反馈后发布正式审计报告，需要整改的发布审计决定，有重大案件线索的，移交有关部门处理。年底，审计公司回访，落实整改情况。

 

二、实例分析及对策

 

在审计过程中，如果财务凭证中含有购买服装的发票，金额为5000元。审计人员将通过各种方式确认财务支出――购买服装的合理性和合法性。如：询问、识别发票真实性、查看会议记录、查看购买协议、购买服装商户调查等，根据不同情况进行处理：

 

1、如果买衣服是假的，发票是真的，那就是骗取国家资金，违反了《财政违法行为处罚条例》第六条。。（1）以谎报、冒领等方式骗取财政资金，审计人员将责令有关人员以审计决定的形式返还非法所得，并向政府或者上级主管部门报告。主管部门将通报批评单位，并对直接责任人进行处罚。

 

2、如果买衣服是真的，发票是假的，那么发票就没有按照规定取得，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票不得作为财务报销凭证”的规定。任何单位和个人都有权拒绝”。根据《管理办法》第三十六条的规定。内部审计人员将移送税务机关处罚，财务主管单位的领导应当承担领导责任。

 

3、如果买衣服是真的，发票是真的，审计人员会核实发放衣服的对象。如果单位职工没有收到衣服，应定性为扩大支出范围。违反《财政违法行为处罚条例》第六条“（四）非法扩大支出范围，提高支出标准……”，处理意见与第一条相同。

 

4、检查购买服装资金的来源，公共资金购买服装资金是否有差距，是否向财政申请增加预算，是否占用挪用项目资金，财务程序是否标准化，是否通过政府采购，是现金还是转账支付等。审计人员将根据相应的项目资金使用管理规定进行处理。