塑料内部审计问题原因分析

本文将以A塑料为讨论目标，从内部审计制度、实际问题分析的角度，探索A塑料公司内部审计制度，通过实施预控制审计，从源头控制成本，帮助企业有效降低原材料采购成本，致力于研究可有效保证原材料采购成本的预控制审计，为企业创造更多的经济效益。

 

一、A塑料公司采购现状

 

目前，A塑料公司采购存在以下情况：

 

(一)原材料成本变化较大

 

一级大豆油作为原料，由于容易受到国际大豆价格的影响，每月价格波动较大，供应商和企业信息不对称，无法及时掌握市场信息，使A塑料难以控制采购成本，也难以把握采购机会，采购有一定的盲目性。

 

(二)采购成本居高不下

 

主要体现在：一是运输成本过高。根据A塑料最近的采购细节，有时原材料成本较低，甚至低于市场平均价格，但产品成本仍积压着公司的利润空间，没有相应降低。采购成本不仅包括主要采购价格，还包括运输成本、相关税费、装卸成本等，经调查发现A塑料运输成本等采购成本占很大比例，大量运输成本最终导致整体采购成本增加，A塑料采购成本缺乏严格审计。二是仓储成本过高：A塑料不能有效控制库存，库存积压频繁，虽然公司有意识地增加采购频率，避免库存积压，但效果很小，库存积压引起的仓储成本也在一定程度上影响了总成本。

 

(三)部分库存原材料质量不达标

 

调查发现，储存的大豆油有时会出现一些不合格的情况，一级大豆油中混入过多的杂质。例如，磷脂、蛋白质、水等，这些杂质会影响环氧反应，最终使产品质量难以达到标准，损害企业声誉，对公司的长期发展产生极其不利的影响。

 

（四）供应商选择现状

 

拥有多家供应商，与多家供应商有长期合作关系，供应相对稳定，但供应商选择能力不够强，供应商评价体系不完善，没有形成健全的供应商淘汰机制，公司与供应商之间的信息不对称。近年来，个别供应商在提供原材料时没有以前那么活跃了，有时在验收时会出现少量的劣质商品。采购部对供应商报价的真实性仍存在疑问，难以理解其利润空间。当价格波动时，采购部很难掌握报价的真实性。

 

二、A塑料内部审计问题原因分析

 

（1）问题的主要原因――以事中事后审计为主要方式

 

A塑料内部审计部门采购工作的审计主要以事中事后审计为主，不注意事先预防，主要体现在：

 

审计部门在采购前没有参与优质供应商的选择，获得高性价比的原材料，节约成本，而是事后审计采购成本；内部审计部门不参与提前询价，但后来审查采购成本；采购部门价格不提前合理比较，导致总成本控制不好，超过预期计划标准；原材料验收结果验收入库后，而不是提前加强控制，难以及时发现材料缺失或不符合标准；审计签订后的合同，合同条款前不严格监督。

 

(二)内部审计过程存在问题

 

（1）审计立项存在问题。塑料审计项目主要是事后审计，没有准确定位，缺乏合理规划，审计部门不了解企业内部需求，长期不创新，不能满足公司发展需要，只机械遵循上层任务，塑料公司作为加工企业，采购工作影响企业经营成果，采购审计作为内部审计工作的重要环节，采购预控审计项目应纳入审计重点，但内部审计部门没有准确分析公司的经营活动，在适当的时候为企业发展新的审计职能。

 

其次，内部审计部门盲目立项，未根据企业实际情况立项，立项无法起到有效的事前控制作用。审计采购合同时，内部审计部门审计已签订的采购合同，本质是事后审计，明显不合理――签订的采购合同已生效。即使发现遗漏，财产损失也是在双方签字的那一刻产生的，不能有效防止损失的发生。因此，审计没有取得很好的监督作用，但内部审计部门没有改进。

 

同时，审计项目也存在时间安排问题，过于追求项目数量，导致各种审计时间安排太短，人力和时间限制使内部审计人员只能品尝，不能有效监督。对于制造企业来说，仓库审计与原材料有关，因为原材料数量众多，仓库审计需要花费大量时间，但审计部门过于追求审计数量，导致时间安排无法跟上需求，仓库审计安排落后，结果严重影响审计效果。

 

（2）初步调查存在问题。内审部门在进行初步调查时，审计所需材料的收集不到位，采购部门在审计价格时对市场信息了解不清楚，不参与询价。作为加工企业，需要大量的原材料，采购规模巨大。据统计，A塑料一级大豆油月采购规模波动约3000吨，年采购规模接近5万元。但是，虽然采购规模巨大，但内审部门并没有形成相应完善的采购成本数据库。如今，大豆价格变化很大。内审人员在申报采购成本时，必须利用网络等信息网络通过各种询价审计方法了解价格走势，从源头上控制采购成本。但A塑料审计部门未能梳理历年形成的数据库数据，建立市场信息数据库，使审计工作在初步调查阶段处于不利地位（3）审计方法存在问题。

 

内审部门在进行审计时，使用的审计方法存在一定的缺陷：

 

审计部门不重视各种采购数据的分析和比较，参照国内外大豆油价格和行业平均价格水平，对供应商价格进行评价，通过分析获得强有力的审计证据，参与决策。

 

同时，在审计上述采购总成本时，没有使用合适的价格比较方法，盲目追求原材料的低价格。由于A企业是加工企业，批号多，货物规模大，运费运输方式会造成采购成本的巨大变化，但作为监督内部审计人员没有给予运输成本和其他成本的充分关注，内部审计部门人员的愿景仅限于原材料成本，而不是总成本，严重影响采购成本。

 

此外，内部审计人员将仓库审计重点放在事中事后审计上。一般做法是在审计阶段查看原材料库存明细账。如果账目负值，说明仓库出库比进库多，说明仓库人员验收时可能有遗漏。如果这种情况发生率高，就要重点审计相关的内部控制。这种重点审计方法在成本控制中不能起到很好的作用。