人文社会科学课题审计制度创新

人文社会科学课题审计制度创新

 

现代审计制度是对特定组织履行委托责任的情况进行审计。本文认为，人文社会科学课题审计制度的创新可以参照我国独特的经济责任审计制度，形成专门针对课题审计的新制度。经济责任审计制度作为中国特有的专业术语或审计制度，是对党政主要领导干部和国有企业领导履行经济责任的审计（蔡春，2012）。换句话说，与现代审计制度不同的是组织，经济责任审计的对象是人，即党政领导和国有企业领导。从以下几个方面可以理解，现代审计理论结构的逻辑起点有多种理论，包括审计目标、审计假设和审计环境。其共同特点是评价财务会计信息质量和相关经济行为是否遵循具体规范。本质上，审计是保证被审计对象履行委托责任的控制机制。与一般的企业活动不同，人文社会科学研究项目的研究产生了“理解”，这种“理解”不能直接用货币来衡量。人文社会科学的审计与“国家审计”之间存在着交叉关系。从所有权的角度来看，可以参考国家审计的一些做法。此外，目前的科研项目审计主要是审计，主要关注科研费用使用的合理性和真实性，没有充分监督项目经理的委托责任，是事后审计。与一般审计特别是审计相比，经济责任审计具有以下特点和优势：一是审计内容主要针对财务信息及相关经济行为，经济责任审计针对受托人履行责任。其次，在审计目标方面，审计作为一种公证，主要判断会计数据的真实性、公平性或可信度，经济责任审计主要判断特定人员在任期内的责任是否符合特定要求。第三，在评价标准上，审计主要基于会计准则和经济法律法规，经济责任审计主要基于党和国家的政策。第四，在审计方法上，审计有既定的流程，经济责任审计除了常规方法外，还包括谈话、专题调查、观察现象、举报、侦察等方法。此外，审计报告和审计结论的处理也存在差异。人文社会科学项目审计的根本目的不是干预创造性活动，而是确保研究小组履行公众委托责任，研究人员按照规范认真开展活动，符合经济责任审计的初衷，经济责任审计方法也应用于人文社会科学项目。审计本质上是有控制的，根本目标是保证委托责任的履行。经济责任审计是一种直接针对研究小组主要负责人承担的项目委托责任的特殊审计。在研究过程中，负责人的经济责任与大学委托的经济责任密切相关。经济责任审计是保证和促进负责人任期目标经济责任全面有效履行的重要保障。

 

结语

 

在现代市场经济体系中，委托经济责任的内容不断发展，审计功能逐渐从公证财务报告的真实性扩展到管理审计、环境审计认证、社会责任审计等。以风险为导向的审计理念促使审计更加重视企业发展战略和风险管理，而内部审计在完善公司治理结构方面发挥着重要作用。创新科研课题审计制度，对审计理论的发展具有积极意义。委托经济责任的履行过程实际上是受托人根据委托人的授权和使用该授权管理委托经济资源的过程（蔡春，2011）。科研课题具有信息不对称的特点，是一种创造性的活动。审计对委托经济责任履行过程和情况的审查、公证和评价，实际上是对受托人权力使用的约束和监控。科研活动风险高，不可能都成功。容忍科研活动的失败是不可避免的选择，但审计的意义在于确保财政资金确实用于科研项目本身，研究过程符合科研活动本身的规律。基于科研项目自身规律的科研项目审计制度的创新，可以更好地促进项目负责人履行委托责任，不仅注重资金使用的真实性和合理性，而且注重其他活动的合法性和合规性，惩罚科研腐败。