影响审计部门独立性的因素

20 世纪 90 自20世纪年代以来，国内外欺诈案件频繁发生，如安然事件、世通公司、施乐、强生、德国默克、德隆事件等。这些事件促进了社会关注的焦点逐渐从外部控制转向公司的内部审计。内部审计质量是指企业内部审计工作及其结果的可信度，内部审计质量可以从两个方面进行分析：内部审计结果的质量和内部审计工作过程的质量。内部审计部门的独立性对内部审计质量也有很大的影响。所谓内部审计部门的独立性，是指内部审计部门能够独立、自由、客观地开展审计工作，并提出客观、无偏见的分析。

 

影响审计部门独立性的因素

 

审计部门能否单独进行审计，在一定程度上影响了审计工作能否顺利完成，审计结论能否得到保障。“独立执行审计活动的良好组织地位”的标志表明，内部审计的“独立性”属于组织独立性。这是保证内部审计机构单独履行职责的首要条件，也是开展审计工作的前提。在正常审计过程中，影响审计部门独立性的因素很多:1。法律制度不完善。虽然我国在保证内部审计部门独立性方面做了很多努力，在这方面也颁发了很多相关文件，但有些地方实施不到位；2.审计部门的独立性在一些小企业中没有得到重视，没用，没有充分发挥其作用；3.审计部门的要素不够单独，不仅仅是审计部门的经济往来，更是内部审计人员个人工作关系中的利益不独立。当然还有很多其他因素。这些都是我国内部审计中存在的一些问题。

 

常见的内部审计组织结构如下：

 

主要领导人的独立状况

 

财务总监领导的组织结构独立性较差

 

总经理领导的组织结构保持了审计的独立性和较高的组织地位，但难以独立监督和评价总经理的委托管理责任

 

监事会领导的组织结构保持了审计的独立性，可以发挥监督作用，难以通过内部审计改进管理，提高效率

 

股东会或董事会审计委员会领导的组织结构保持了审计的独立性，可以发挥监督作用，在一定程度上限制了内部审计检查和评价功能

 

以上组织结构保证了内部审计的独立性，最大限度地发挥内部审计检查、评价、公证和咨询的功能

 

从上表可以看出，内部审计部门在公司中的地位越高，其独立性越强，但目前对于一些小企业来说，前两种设置非常普遍。