经济责任审计风险的原因

经济责任审计风险是指审计机关及其内部审计人员在履行经济责任审计监督职责的过程中，由于内部审计人员的职业判断、分析和估计偏差，未发现重大差异或缺陷的可能性。这导致了审计报告的扭曲，并给管理者的参考决策带来了潜在的风险。

 

经济责任审计是指审计机关依照法律、法规对领导人经济责任履行情况进行监督、评价和公证的行为。经济责任审计是对人和事的多重监督和评价，是单位管理者和组织人事部门评价和决策的重要依据。经济责任审计责任重大，审计风险的概率大于一般审计。

 

由于审计内容多、覆盖面广、审计对象水平高、审计时间跨时间长，经济责任审计任务繁重，取证难度大、复杂。它还对审计公司和内部审计人员提出了更高的要求。相关制度的建立和完善、内部审计人员的综合素质、审计方法是否适当使用等因素都将直接影响审计结论和质量。审计公司和内部审计人员对经济责任审计重视不够，人员素质不高，不能严格正确履行监督、评价、公证职责的，在审计过程中必然会遇到错误，审计风险的可能性和程度越高。

 

经济责任审计风险的原因

 

(1)审计团队自身的因素

 

1、风险意识淡薄

 

审计机关和内部审计人员风险意识薄弱，对经济责任审计重视不够，有时只强调数量，忽视质量；过分强调综合考虑，不突出重点；有时甚至用财务审计取代经济责任审计，敷衍，敷衍，害怕冒犯，不能坚持原则，审计证据不足，审计报告不能真实客观地反映经济责任的履行，领导责任定义，直接关系到报告质量，也不能为管理者提供可靠准确的信息，促进干部评估任免的潜在风险。

 

2、内审人员综合素质不高

 

内部审计人员的综合素质是决定审计风险水平的重要因素。经济责任审计涉及面广、内容多、难度大，要求内部审计人员在良好专业素质的基础上具有完善的专业知识结构。从目前政府审计和内部审计机构的人力资源来看，会计人员占多数，尤其是内部审计人员，知识结构相对单一。而且，内部审计人员普遍存在专业职称比例低、经济学家、工程师、律师配置比例低甚至为零的情况。对于不同领域法律法规的掌握和运用不准确，有时对一些重要经济事项和事项的审计无能为力，缺乏专业技术骨干，有时甚至为了实现目标而工作，得过且过，严重影响审计效果和质量，增加审计风险的概率。

 

（2）审计方法和手段相对落后

 

审计方法是内部审计人员完成审计任务的工具。对于经济责任审计来说，不仅是对经济事项合理、合法、有效的公证，更是对审计对象责任落实情况的评价。因此，仅仅依靠收集数据和讨论账目显然不能满足经济责任审计的需要。传统的手工审计方法费时费力，效率低，取证难。随着计算机网络和会计信息化的发展，财务信息和管理信息的记录和存储方式发生了很大变化，对现代审计技术方法和手段提出了新的挑战。目前审计信息化建设还不完善，审计方法和手段相对落后，审计分析浅薄，审计结论针对性不强，通常达不到经济责任审计的高度和层次，直接关系到审计结论，无法保证审计质量。

 

（3）受审计对象和单位条件的限制

 

审计对象和单位的管理模式、管理者的行为、内部控制制度、财务状况等因素与审计风险的程度直接相关。被审计单位管理能力低，内部控制制度不完善，财务状况混乱，错误和欺诈的可能性较大，审计风险相对较大。其次，管理者素质低，行为不当，人为干扰审计工作，不能及时、全面地提供审计所需的信息，也是影响审计风险的不可忽视的因素之一。即使审计数据本身可能有故意的虚假记录，有时也会有“外部账户”或“多个账户”。如果内部审计人员不注意，他们将被虚假现象所蒙蔽，审计和证据收集将面临扭曲的风险，也不能保证审计结论的真实性。

 

（4）缺乏统一的审计评价体系和标准

 

经济责任审计评价是经济责任审计的关键。两办颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导经济责任审计规定》和《实施细则》，对审计对象的经济责任审计评价没有统一、限制性的规定。在一定程度上，如何选择科学合理的评价标准，必须依靠专业判断和综合分析能力，经济责任审计评价具有一定的随机性，大量引用审计报告或工作总结，不仅影响审计评价的客观性，而且不可避免地增强审计风险的可能性。