创新审计技术内部审计――内外结合

创新审计技术内部审计――内外结合

 

顾名思义，“内外结合”的审计技术是对企业采取内外夹击的方法，使内部审计工作能够更充分、更有效地完成，为用户提供更有效的建议。在本文中，外部技术主要是现状分析技术和同行比较技术，内部技术主要是能力评估技术和头脑风暴技术。

 

(1)现状分析技术

 

内部审计人员在对企业环境进行内部审计时，首先要考虑公司的环境，主要分为外部环境和企业内部环境。考虑到公司环境的异同，对企业内部审计工作的发展具有重要意义。法律监督环境、社会现状和技术环境的变化将对公司产生很大的影响。例如，在环境改善方面，国家出台了相关政策，企业必须相应调整，内部控制制度也会发生变化，内部审计人员在审计工作中的重点也会发生变化。另一个例子是，公司内部控制制度的完善和实施是否充分，将直接影响内部审计人员的工作量和审计结论。通过对环境变化的分析，内部审计人员可以有针对性地开展审计工作，节约成本，做出更准确的判断，为企业提供更好的升值服务。

 

(2)同业对比技术

 

所有企业都在竞争中成长。竞争一方面给企业带来压力，另一方面也促进了公司的发展。然而，在排除了特殊的影响因素后，两家规模相近的公司之间的差距仍然很大，这是值得怀疑的。内部审计人员在评价公司时，也应注意同行业最好、规模相同的公司的发展。即使是内部审计人员，也不能忽视基准企业的力量，内部审计人员利用与优秀企业的比较发现自己的问题，往往可以用一半的努力得到两倍的结果，虽然企业也有自己的差异，但一些相对稳定的行业，如家电、保险等可以充分利用行业比较技术来满足自己的发展需求。优秀的企业是企业发展的理想目标。内部审计师参照这些企业进行审计，通常可以为企业的进步提供更多的建议。

 

(3)能力评价技术

 

人员素质是企业发展的根本动力，也是企业的核心竞争力。能力评价技术旨在让内部审计人员通过一系列程序了解员工的工作能力和管理者的团队影响力，而不仅仅是他们所看到的。例如，通过测试员工对公司行为准则的熟悉程度，我们可以在一定程度上了解公司内部控制制度的实施情况。在企业中，如果员工经常迟到早退，经营状态懒散松懈，精神状态差，工作时间休闲活动，显然公司的经营状况一定不尽如人意。在这种情况下，内部审计人员应从根本上提出评价和建议，积极与管理层沟通，改善公司的控制环境。

 

(4)头脑风暴技术

 

审计工作是一项团队工作。在审计过程中，一个人的力量通常是有限的。因此，在正式工作之前，完全有必要讨论所有要开展的工作。这就是头脑风暴技术。项目组成员充分发挥智慧，根据企业存在的重大问题表达意见，形成后续实施的结论，不仅内部审计人员的工作更有针对性，而且可以节省大量的时间，充分调动内部审计人员的工作积极性，从而在工作中获得更多的成就感。其次，在集思广益的过程中，一些项目组成员可能会因为自己的人脉而了解公司的一些相关交易（如直系亲属等），这样在审计工作中，内部审计人员就可以始终保持应有的专业谨慎，降低审计风险。