简要介绍舞弊审计理论

简要介绍了舞弊审计理论

 

1.舞弊审计的概念

 

欺诈审计通常是指审计公司或人员在工作过程中应始终保持谨慎态度，运用审计方法和工具进行欺诈研究和分析，以发现欺诈的一些具体行为作为审计活动的最终目的。

 

2.欺诈审计的特点

 

欺诈审计的特点主要表现在以下三个方面。（1）欺诈审计是一种发现性的审计活动，而不是一种观点性的审计活动，需要更多的是一种思维形式，而不是一种技术方法。欺诈活动有明确的目的，选择各种方法来覆盖，使内部审计人员难以察觉。（2）分析性审计方法在审计实践中得到了广泛的应用。由于审计程序的局限性，使用分析性审计方法可以帮助内部审计人员揭露重大错误（3）保持职业怀疑态度。通过对审计工作的研究，超过85%的欺诈活动被意外曝光。

 

3.舞弊审计常用方法

 

（1）分析性审计方法：分析性审计是分析被审计公司的重要财务比例或发展方向，发现不当因素，确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，确保审计质量。在审计实践中，分析性审计程序贯穿于审计活动的整个过程。在审计过程中，审计执业人员利用这种审计方法对被审计公司的财务状况进行全面的研究和调查，发现隐藏的错误报告风险项目，有效制定下一个审计计划。

 

（2）本质上比形式原则的应用更重要。随着各类上市公司财务欺诈隐蔽性的增强，反审计能力越来越强，许多被审计单位通过粉饰报表，如应收账款填写其他应收账款科目，延迟库存时间，达到粉饰财务指标的目的，一般不易被内部审计人员发现。

 

（3）注意期末事项的分析。许多企业经常使用“截至”的概念来调整债务表日前后的损益，并粉饰会计报表。此外，许多企业已经习惯了第四季度的大量收入调整。

 

4.舞弊审计重点审计内容

 

随着国民经济环境的快速变化，不同时期的欺诈行为有不同的特点，欺诈审计的内部审计人员的审计重点也应该发生变化。我们必须牢牢把握当前审计风险高发区确定欺诈审计的重点，往往能取得巨大的成果。

 

(1)非常交易事项

 

①其他业务收入占企业收入的绝大多数交易项目。例如，大量公司利用负债表在未来调整期间产生非常规销售等非常规交易来实现非常效益。②非货币性资产交换。很多企业的交易通常很少涉及流动资产，现金流也很少。他们只确定为应收账款会计科目，结转相关损益。

 

(2)重要交易

 

①大额交易造成严重损失。②非法、不合规的投融资方式。③会计估计变更。符合会计准则的会计变更是合规的。有时这种灵活性通常会给企业带来欺诈的机会。④资产重组。内部审计师审计资产重组是一个大项目，涉及到很多问题。多年来，许多公司的资产重组数量交易频繁，也带来了很多风险。