确定风险审计的内容和方法

确定风险审计的内容和方法

 

(一)财务报告重大错报的风险审计

 

财务报表审计是国外贷款援助项目审计的基础和重点，内部审计人员必须在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。海外贷款援助项目财务报告有重大错误报告的，报告用户提供的项目执行、贷款协议实施、资金使用等信息将失真。因此，审计小组要求各子项目审计小组严格参照《世界银行贷款项目审计操作说明》的规定填写审计程序表和审计表，并立即反馈。对于这一内容，内部审计人员主要采用定量评估方法，采用常见的比较分析、比率分析和趋势分析方法自动识别风险，即通过项目财务报告和其他账户数据的真实性、完整性和可靠性来识别项目可能面临的风险。

 

（二）违反国家法规和项目贷款协议的风险审计

 

贷款协议和项目协议从法律层面定义了项目执行必须遵守的相关规定。违反规定的，世界银行可以暂停提现，责令整改甚至停止贷款。而项目的实施不仅关系到国家和审计机关的形象和声誉，也关系到项目本身和其他地方的其他海外贷款援助项目。因此，在国外贷款援助项目的审计中，违反国家法律法规和项目贷款协议的风险审计至关重要。在审计过程中，内部审计人员选择定性评价法。通过调查分析，从贷款协议和项目协议入手，结合世界银行其他管理规定和项目历次检查后发现的问题和整改建议，及时披露项目违反国家法律法规和项目贷款协议的情况。

 

（3）内部控制重大缺陷的风险审计

 

内部控制的有效性对项目的实施有很大的影响。因此，审计小组要求各子项目审计小组了解项目实施单位的组织机构和人员，审查内部控制的有效性；收集项目相关申报、审批文件、项目管理办法、财务管理办法等管理章程，严格按照流程和制度执行审批项目执行。对此，内部审计人员选择定性评价方法，通过实施符合性测试和应用专业判断，评价现有内部控制是否存在重大缺陷，判断这些重大缺陷会给项目带来哪些风险，以及如何识别和避免这些风险项目。

 

（四）建设工程风险审计

 

建设工程具有时间长、投资大、区域性强的特点。因此，审计必须与技术和工程相结合，风险管理的概念应贯穿于审计工作的过程中。审计小组要求内部审计人员关注以下建设项目的风险：

 

（1）预算执行风险。注意项目是否超出预算，是否扩大投资总额，提高施工标准，是否计划外建设项目；超出预算的工程量变更和施工内容调整是否经有关管理部门批准。

 

（2）设计和控制风险。注意设计内容是否符合报批准的可行性研究报告，是否存在缺陷；项目变更是否合理合法，是否经有关部门批准。

 

（3）投标管理风险。注意投标采购程序是否符合国家和贷款协议和项目协议的有关要求；投标组织协调是否存在漏洞；业主的道德风险是否得到有效控制。

 

（4）合同管理风险。注意合同内容是否满足相关法律法规和招标文件的要求；合同是否真实全面履行，合同履行中的差异和原因是什么；合同变更和补充是否符合规定程序，是否违反原合同条款。

 

（5）工程质量风险。注意工程质量是否符合标准；有关单位是否取得相应的资质等级；建筑材料、配件、设备是否符合设计文件和合同要求；监理对工程质量的监督是否到位。

 

审计建设项目的项目风险，必须结合定性评价法和定量评价法。通过走访调查，从相关单位多角度了解项目实施情况，必要时采用实际计量方法检查账户记录的真实性、存在性和准确性，甚至从横向比较的角度揭示项目建设风险。