我国独立审计诚信制度体系重构范式

我国独立审计诚信制度体系重构范式

 

审计诚信机制尚未完全建立，注册会计师、公司利益作为第一效用尚未完全改变，盲目追求经济利益，必然会破坏审计诚信体系，注册会计师也将失去必要的职业道德和社会责任，单独、客观、公正的立场将不复存在，审计工作将继续遭受失败的命运。因此，需要重组监管部门，全面提高执业人员素质，建立审计主体诚信评级制度，加强注册会计师的独立性，优化公司法人治理结构，提高注册会计师和公司的市场竞争力。

 

1、全面提高从业人员素质水平

 

归根结底，独立审计诚信机制的形成和制度的建设应该通过“人”来完成。因此，本文认为，首先要严格控制人才选拔，综合衡量内部审计人员的知识储备、经验水平和实践经验，看他们是否具有独立审计和高水平的专业判断力。此外，聘用内部审计人员应以知识、年轻、系统为标准，重点选拔和培训责任心强、专业能力强的人员，使其能够在独立审计工作的帮助下，借助更高的业务技术完成审计任务，最终成为审计工作的中间力量。当然，对于注册会计师，也应通过教育培训，使其具有较高的职业道德素质，能够发挥“经济卫士”的作用，为经济社会发展提供客观、高质量的审计服务。

 

2、加强注册会计执业的独立性

 

大量的审计实践表明，独立性是当今世界审计理论和实践中普遍遵循和实施的基本标准。因此，在建立独立审计诚信体系的过程中，为了充分保证注册会计师的审计独立性，在政府层面，不断规范公司的经济行为，通过注册会计师协会进行单独的检查、验证和监督；在收费方面，改变现行的审计费用支付方式，确保审计监督不打折扣。对于上市公司，应明确委托人的职责，确保注册会计师的诚信体系，寻求更多的社会声誉，确保注册会计师执业的独立性。

 

3、重组监管部门

 

为了重建我国独立审计诚信体系，可以选择重组监管部门，成立独立审计监督委员会。委员会的组成应由会计、审计、法律、经济、金融等专家共同完成，并聘请工程设计领域的专家进行指导。这样，独立审计工作可以直接接受法律的监督和约束，指导注册会计行业的发展方向和规模，如接受注册会计民事索赔案件的诉前审查申请，提交调查意见，确保独立审计行业沿着健康轨道、可持续、快速发展。

 

4、构建审计主体诚信评级机构

 

为了进一步建立和完善独立审计信用体系，在审计行业可以及时建立审计主体信用评级机制，在定期审计主体信用评级后，可以检查和监督审计主体信用，利用互联网公开评价结果，可以对内部审计人员的行为施加必要的约束和监督。当然，评级指标的设置非常重要。建议将审计业务收入、最近是否有重大法律诉讼案件、重大审计失败案件、故意欺诈、欺诈等纳入评价体系。这样，不仅可以监督审计费用，还可以根据各种因素的重要性得到相应的权重，最终得到全面和客观的评价结果。