审计核查的含义

1.引言

 

自中国深圳证券交易所和上海证券交易所成立以来，虽然企业上市条件严格，中国证监会严格控制，过去十年，中国上市公司财务报表欺诈和欺诈经常发生，各种方式，金额刷新记录，给投资者造成巨大损失，也严重影响中国企业的形象。上市公司财务报告欺诈促使公众质疑审计会计师事务所的审计质量，是注册会计师专业能力不足，还是注册会计师违反职业道德准则？执业质量是会计师事务所获得信誉和竞争的资本。为了提高审计质量，会计师事务所必须加强内部控制，特别是质量控制。以下是审计核查的概念，其作用和影响表明了其对审计质量控制的重要性。

 

2.审计核查的含义

 

《审计机关审计审计准则》第二条规定：“审计审计是指审计机关内部审计机构或者专职审计人员依法审计意见、审计决定、审计建议、移交处理书、附审计报告等材料，提出审计意见的行为。”审计核查的概念可以概括为审计领导，审计组所在部门和专职核查人员在审计的不同阶段审查审计工作的执行情况，以确保审计质量。主要分为审计工作草案的三级核查和财务报表的核查。

 

审计工作草案作为注册会计师审计审计计划、审计程序、审计证据和审计结论记录，至少经过一级核查，确保引用数据详细，遵循可靠标准，确保审计证据完全适度，确保审计判断和结论有依据和适度。一级核查为审计组长核查，审查各审计工作草案；二级为审计组部门主管核查，审查工作草案中的重要余额、交易审计、重要审计程序和审计调整事项；审计过程中的重大审计问题、重大审计调整事项、重要审计工作草案和审计报告，发挥监督作用。

 

财务报告核查是指审计结束后，内部审计人员需要对审计调整后的财务报告进行整体审查，重新评估报表水平和识别水平的风险，确定实施的审计程序和审计证据是否完全适度。

 

3.关于提高审计质量的意见

 

为了保护许多投资者的利益，对上市公司进行审计的会计师事务所应认真履行审计责任，努力提高审计质量。审计核查作为审计质量控制的重要组成部分，需要改进其存在的问题，使其更加合理、可操作，督促内部审计人员在审计工作过程中实施核查工作，发挥其在审计质量控制中的作用。

 

首先，验证人员的配备要合理。负责审计和验证的人员需要有足够的经验和能力，并有必要的权限。各级验证人员的工作应由上级人员进行验证和指导。对于重要项目的质量验证，应选择具有相应能力的人员，以确保验证责任按规定履行，而不是成为一种方式。

 

其次，审计验证的操作模式需要改进。即使不能规定验证标准，审计验证机构也应制定验证工作规则和程序，细化验证内容标准，要求验证人员按照工作规则执行，使验证工作既有效又有效，最终达到控制验证质量的目的。

 

此外，在审计复核中，审计核查部门需要对已经征求被审计公司意见的审计报告进行核查。作为第三级核查，核查时间短，任务重，因为核查人员不参与现场审计，促使审计核查不活跃，难以防范审计风险。因此，审计核查应改变其滞后性，在审计过程中，要提前进行一、二级核查，确保核查的有效实施，防止核查不到位对审计质量产生影响。