会计师事务所本身对审计质量的影响

会计师事务所本身对审计质量的影响

 

1. 会计事务所的组织结构

 

目前，我国会计师事务所主要有三种组织结构，即一般合伙制、有限责任制和特殊普通合伙制。面对风险，这三种形式的责任不同，自然会影响审计质量。顾名思义，一般合伙会计师事务所具有合伙企业的特点，合伙人应对其全部财产危险承担无限连带责任。一旦审计失败，合伙人需要承担很大的风险，从而形成对违规行为的有效威慑。这就要求内审人员在实施审计时要慎重考虑违规造成的成本，减少违规行为。有限责任制会计师事务所以个人出资额为限对公司承担责任。因为只要承担有限的责任，这在很大程度上削弱了内部审计人员的风险约束，缺乏对不规范行为的威慑，甚至一些内部审计人员为个人得失提供虚假报告，不仅影响公司形象，而且损害公众利益。特殊的普通合伙会计师事务所是两者的结合。在这种组织结构下，内部审计人员对非法经营造成的损失承担无限责任，但其他合伙人不承担责任或只承担有限责任。这种组织结构不仅对非法经营形成了强有力的威慑作用，而且防止无过错人员承担不属于自己的责任，从而更好地约束内部审计人员的行为，规范审计业务，提供更高质量的审计报告。但在市场上，这种组织结构尚未形成主流，对整个行业审计质量的影响有限。

 

2. 会计师事务所内部治理

 

大型会计师事务所内部治理相对完善，内部质量控制体系和审计工作流程相对规范，行业内几乎都有综合评价排名，更注重自己的品牌和社会声誉。违规行为不仅会给公司造成巨大的财产损失，还会影响品牌声誉。因此，在大型公司的工作过程中，审计质量将通过严格的质量控制和风险控制体系得到提高，对员工的培训和薪酬将更具吸引力，从而具有更高的专业素质和完善的专业经验。相反，对于一些内部治理不完善的中小企业，由于缺乏人员工资、质量控制、风险承受、多元化服务等方面，公司将参与低价恶性竞争。为了最大化经济收入，他们往往只追求数量而不是质量。

 

3. 审计费用

 

除传统审计业务外，公司还将承担税务、咨询等非公证相关业务。审计业务是大多数公司的主要业务，审计费用也构成了公司收入的主要来源。公司收取较高的审计费用，可以在审计过程中投入更多的精力和资源，审计公司财务报表中的错误报告和欺诈行为更有可能被发现，审计质量自然会更高。相反，公司将从成本效率的角度考虑，减少人员和工作时间，减少必要的审计程序，无法保证审计质量。此外，审计费用由被审计公司支付，被审计公司有权在一定程度上选择和解雇会计师事务所。公司与客户之间的委托关系将影响审计意见的发表和审计质量。

 

4. 审计任期的影响

 

审计任期，即公司为同一被审计公司提供审计服务的年限。通过分析发现，较长的审计任期会影响内部审计人员的独立性，从而影响审计质量。长期合作，内部审计人员与被审计公司可能形成利益关系，有时为自身利益放弃审计准则，出具虚假审计报告。例如，在绿色土地案件中，深圳鹏城会计师事务所注册会计师和绿色土地公司从2001年开始―2008年，有近7年的合作。正是在这段时间里，继续为绿地出具无保留的审计报告。