企业往来账户的审计方法

企业往来账户的审计方法

 

1. 审计应收账款

 

应收账款在流动Y生产中占很大比例，与企业的经营结果密切相关。在审计中，可以使用函证、分析性审计、凭证抽查等审计程序[1]。应收账款用于计算单位经营活动的销售往来，应小于当期销售与销售对应的税收之和。通过分析企业整体经营状况，结合实际现金交易金额，将应收账款借方金额与当期销售金额进行比较。如果发现余额较大，首先要分析余额的实际组成。其次，抽查具体的入账依据。在抽查过程中，审计人员往往只关注单笔大额发生，但实际上大额凭证中真正出现问题的情况很少。因为如果企业记账不当，金额较大，会计会比小额更关注，出错的可能性较小；如果企业作弊，很容易注意单笔大额入账，所以我们不能忽视小额发生。

 

2. 其他应收款的审计

 

重点检查企业内部控制制度、企业贷款程序和报销审批制度是否严格、是否完全按照制度办事、企业是否定期清理等。在实际审计中，发现部分单位不严格执行贷款相关制度，部分领导自行签字可顺利报销，严重失控企业资产。部分单位未定期清理其他应收账款，导致个别人员长期占用企业资金，给企业造成额外损失。

 

3. 预付款审计

 

重点检查企业采购合同的真实性和合法性，特别是采购方是否真实存在，检查企业是否存在虚假预付款和隐瞒收入等问题[2]。在实际工作中，审计人员发现部分企业使用截留收入进行非法支出，从账面上不易发现此类问题，审计人员应更加注意。注意预付款账户年龄的长短。如果账户年龄过长，应仔细审查相关信息，深入调查原因，明确企业是否通过预付款账户转移资金等欺诈行为。

 

4. 审计应付账款

 

重点检查企业应付账款科目中是否有一些“红字”的记录。发现凭证内容一致的，应进一步审查制造成本、生产成本、成品、产品销售成本明细账，认真查明企业是否虚假列出成本。

 

5. 其他应付款的审计

 

企业有其他应付款长期挂账的，审计人员应注意以下几个方面：

 

①是否隐藏收入，逃税。在“其他应付款”科目中，部分应纳入收入科目，审查应注意其他应付款明细账，明细账设置不合规，如户名、类别或摘要不清楚，应仔细查阅相关会计凭证等原始信息。

 

②是否存在逾期未退还包装押金未及时结转收入的情况，从而虚减当期利润，减少纳税。审计人员应注意其他应付款保证金明细账，追查原始凭证，特别是租赁、贷款合同，明确买方未按合同约定的期限返还包装，卖方逾期不转账；也可结合单位经济业务的实际特点，要求单位提供与买方签订的租赁、贷款包装的相关协议，并根据协议的具体内容审核其他应付款账户。

 

③是否存在其他应付款的虚假列表。部分企业在其他应付款账户中计入卖方给予买方的销售回扣，以逃避增值税，少缴所得税。审计人员应注意银行存款日记账和现金日记账，首先检查摘要内容；如果摘要描述不清楚，应进一步审查原始凭证和其他材料。

 

6. 预收账款审计

 

明确企业是否长期存在预付款行为，查阅相关经济合同或贷款协议的具体内容，逐一检查企业是否逾期不供货，如发现企业延迟供货时间、预付款不结算等行为，应深入调查原因，明确企业是否欺骗买方？A付款，是否少纳税，不结转收入，给国家带来严重的经济损失。