融资担保机构风险控制审计重点

融资担保机构风险控制审计重点

 

（一）审查风险管理体系

 

风险管理体系是组织结构进行风险管理的前提，因此内部审计人员应首先评估和监督保障机构内部风险管理体系的建立和完善。其工作主要从三个方面进行：

 

1. 组织制度。内部审计人员通过查阅文件和访问问卷，审查担保机构是否充分展示了风险管理部门的职责，是否制定了风险管理管理制度，建立了责任明确的领导制度，评价其合理性。同时，确定风险管理部门组织目标与担保机构总体战略目标的一致性。

 

2. 内部控制系统。内部控制作为风险管理工作的主要表现形式，内部审计人员应重点关注担保机构内部控制建设的各个要素，评估和检查内部控制的有效性。例如，内部审计人员可以通过查阅日常报告文件、突发风险事件报告和采访相关管理层来推断和验证是否有“人类担保”、“越权审计”等事件的发生。

 

3. 考核制度。内部审计人员在审查考核制度时，应注意考核制度是否涵盖风险控制的全过程，预警指标和考核机制的设置是否符合担保机构的实际情况，如注册资本的考虑。同时，要注意考核制度在促进风险管理方面的作用，评价其合理性。

 

(二)审查风险识别工作

 

融资担保机构面临着来自内外部的各种风险，风险识别是有效风险管理的基础。内部审计人员在进行风险识别审计时，应注意融资担保机构是否充分、全面地识别风险，结合内外部环境及其具体担保案例。例如，内部审计人员可以查阅历史担保案例，核实审批前收集的风险信息，联系实际管理情况，分析和评估现有风险信息是否充分识别案件中涉及的风险。同时，内部审计人员还应审查和比较担保机构在不同时期整理的风险信息文件和具体担保项目的后续风险跟踪文件，评估融资担保机构是否继续进行风险识别工作。

 

(三)审查风险评估工作

 

风险评估是综合风险管理的中心环节，其评估质量通常是担保项目成功的关键。内部审计人员在审计风险评估工作时，应注重“风险概率”和“风险影响程度”两个要素。通过收集数据文件，询问相关人员，如有条件，可现场观察即时项目的风险评估工作，了解风险评估的过程、方法和成本―效益评价指标注重风险评价工作中的定量定性评价方法，必要时咨询专家分析风险评价是否合理有效。同时，风险评估工作需要应用各种风险工具，技术内容和难度相对较大，对风险评估人员的质量要求较高。因此，内部审计人员可以通过与工作人员的沟通和询问，进一步了解工作人员，作为评估风险评估合理有效性的有力补充。

 

（四）审查风险应对措施

 

正如前面所说，由于中小企业自身的缺陷，融资担保机构通常面临巨大的偿还风险，因此需要制定完善的风险响应措施，风险响应自然成为风险控制审计的重点。内部审计人员在审查和评估担保机构的风险响应措施时，应明确担保机构的剩余风险能力和成本―效益原则，重点分析风险事件的原因和内部控制测试，审计风险补偿机制，如反担保措施是否到位，保证金制度是否完善，担保机构是否采取严格的贷后跟踪，动态监控抵押物的存在性、所有权和价值。同时，内部审计人员还应注意担保机构是否完善风险转移机制，是否采取担保、购买保险等具体措施实现风险转移。此外，内部审计人员还应利用机构风险预警系统来评估融资担保机构人员对风险的反应速度，以最大限度地降低偿还风险。

 

作为连接中小企业和银行的桥梁，中小企业信用担保机构的风险背后意味着巨大的经济效益和社会效益。风险控制审计是风险管理的再控制，也促进了风险管理的发展和完善。融资担保机构在明确风险控制审计意义的同时，应大力开展这项工作，努力提高内部审计人员的能力，在新形势下规范风险管理审计。