内部控制与内部审计的关系

企业是一种重要的社会组织形式。为了生存和发展，它面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是基于内部协调，加强内部管理，提高内部控制是企业的基本工作。

 

现代意义上的内部控制发展是在20世纪以后。其概念和内涵逐步发展和完善，内部控制的发展伴随着以内部约束为主要标志的会计控制。

 

内部控制与内部审计的关系

 

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加企业的价值，提高企业的经营效率。采用系统、标准化的方法评价风险管理、控制和治理程序，提高效率，帮助实现企业目标。本描述将内部审计的视角直接针对企业的内部控制、风险管理和治理程序。

 

内部审计人员不可能是企业生产经营管理各方面的专家，但使用内部控制工具，内部审计人员可以打开通常只有技术专家才能打开的大门，解决大门背后的问题。内部控制是内部审计的重点，也是实现审计目标的桥梁。

 

内部审计是内部控制系统的重要组成部分，是其他内部控制要素的再控制；内部控制是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查和评价，不断促进内部控制的改进。

 

内部审计和内部控制也相互作用，两者都是企业管理的重要组成部分。从系统理论的角度来看，内部审计的有效实施将对内部控制的效率和效果产生积极影响，使内部控制的运行失去有效监督，产生负面影响；内部审计作为内部控制系统的一部分，也将受到整个系统的影响，健全有效的内部控制系统将为内部审计提供良好的审计环境。

 

独立性是内部审计本质的要求。内部审计人员不得承担经营管理责任，不得参与内部控制系统的设计和实施，只承担与检查、评价和建议有关的审计责任。

 

随着内部控制的不断深化，内部审计应以风险管理、控制和治理程序为主，向管理审计和风险审计转变。内部控制部门应注重内部控制制度的制定，内部控制审计的结论应不断完善内部控制制度。内部审计部门采用系统、标准化的方法对内部控制制度进行评价。