审计质量的影响因素

一、审计质量的定义

 

审计质量是衡量审计服务特殊产品质量的指标，是注册会计师发现被审计单位违规并披露这些违规行为的可能性。

 

二、审计质量的影响因素

 

(一)会计师事务所因素

 

1.会计师事务所规模

 

大型会计师事务审计受到社会各界的监督，审计人员具有较高的专业素质，客户资源较多，对少数客户的依赖程度较低，能够保持独立性，审计服务质量较高。

 

2.会计师事务所行业专长

 

具有行业专业知识的会计师事务所利用其在特定行业的审计知识和技能，在实践中不断发现和积累有效的审计方法和技能，通过反复实践、总结，最终形成一套有效的审计策略和过程，大大提高审计效率，提高审计质量。

 

3.审计收费

 

审计费用越高，会计师事务所投入的审计费用就越多，发现问题的概率就越大，审计质量就越高。但由于向客户收取高额审计费用，会计师事务所也可能对客户形成经济依赖，损害审计工作的独立性，降低审计质量。

 

4.审计任期

 

会计师事务所第一次审计被审计单位时，对被审计单位的环境和经营状况了解不多，审计质量可能较低，因为审计人员对被审计单位了解不够。随着合作年限的增加，会计师事务对被审计单位的具体情况有了更全面、更深入的了解，审计质量也有了很大的提高。因此，审计任期与审计质量之间存在着倒U型关系。

 

（二）被审计单位的因素

 

1.被审计单位的正直性

 

被审计单位的管理层往往比审计人员拥有更多的企业信息。为了自己或公司的利益，不正直的管理层可能会消极对待审计，提供不完整甚至虚假的信息，大大降低审计工作的质量。正直被审计单位提供的财务报告一般可信度较高，因此审计人员的执业风险大大降低。

 

2.公司治理水平和内部控制情况

 

审计质量与公司的治理和内部控制水平呈正相关。公司治理水平和内部控制水平越高，财务信息错误概率越低，审计环境越好，越有利于注册会计师保持独立，审计质量越高。

 

3.被审计单位的信息化水平

 

依托信息技术，信息水平高的企业可以有效提高财务报告的质量和内部控制的有效性，大大降低了财务信息问题的可能性。在信息条件下，审计调查取证更加方便快捷，将审计人员的经验判断与系统客观取样有机结合，避免了手工取样审计取证的缺陷，避免了审计人员的主观性和言目性，有效降低了审计风险，提高了审计质量。

 

(3)审计人员因素

 

1.审计人员的独立性和专业能力

 

利益诱惑和各行各业的压力可能会导致审计人员在审计工作中失去独立性，发现的错误报告不会被披露，严重影响审计质量。审计人员的专业能力是指审计专业知识和专业判断能力。只有歧辛己梅淖ㄒ凳と文芰Φ只有在审计中高效准确地执行审计程序，做出正确的判断，保证良好的审计质量，才能有效准确地实施审计程序。

 

2.审计人员的风险意识

 

审计人员在提供审计服务时必须保持风险意识和专业谨慎。当风险意识较低时，审计人员可能会忽略一些表明被审计单位存在风险的迹象，忽略应执行的审计程序，最终导致无法发现错误或遗漏，大大降低审计质量。

 

三、审计质量衡量标准

 

(一)审计目标

 

审计目标是审计预期的结果，但不是一成不变的，会随着时间、社会需求和环境的变化而变化。

 

在衡量审计标准体系时，需要考虑审计质量本身的特点和环境因素。审计工作开展前，综合必要因素，合理设定目标，以审计目标为指导，合理确定工作计划，提高工作效率，防止审计工作偏离审计目标。

 

(二)法律法规

 

与审计有关的法律法规是国家利用其权力强制固定审计原则、权力、责任、程序和方法，让从事审计活动的人执行和遵守的规范性文件。但法律法规一般只能机械判断某些行为是否合法，实际审计工作可能更加复杂多变。

 

（三）经济及时性标准

 

审计工作必须贯彻“成本效益”的原则。如果不考虑人力、物力和时间的限制，审计效益与成本不成比例，提供的信息过时，即使审计工作完成得很好，质量也很低，甚至无效。审计报告提出的审计建议也应考虑“成本效益”的原则。采用注册会计师提出的审计建议后，被审计单位采取改进措施的成本超过收入的，不能视为高质量的审计报告。