梳理和分析数据的审计重点

在社会经济快速发展的背景下，高等教育的发展速度也有目共睹。各大高校纷纷扩大招生规模，使原有的旧基础设施、教学科研设施承受着巨大的压力。近年来，高校不断投资建设基础设施、教学科研设施改造扩建工程，以适应和承载校园规模的扩大。而每一项工程竣工验收后的结算工作也以前所未有的强度扑面而来。为提高建设资金使用效率，控制工程造价，教育部多次发布相关文件，要求高校审计部门加强建设工程结算审计，未经结算审计的建设工程不支付工程余额。因此，在结算审计过程中，结算审计数据的完整性、各自的立场、审计人员的专业技术能力、沟通能力等因素直接影响到结算审计的难度、速度和质量。结算审计的第一步是梳理和分析数据的审计重点，讨论如何解决这些困难，并提出完善的措施和意见。

 

提交结算审计的资料不全面，漏补现象较多

 

竣工结算是指工程竣工后根据竣工图纸、设计变更、现场谈判变更、签证等所有与工程造价相关的材料编制的最终工程造价，是工程或各子工程竣工验收后的最终总结，确保结算范围、内容和计价标准与合同范围一致；竣工图所示工程量与实际完成一致，计算准确；完成的工程、服务、供应的材料设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。没有完整完整的数据的结算是不完善的结算，没有完整完整的数据的审计会得出不准确的结论，达不到审计的目的。

 

审计部门对工程报送审计有详细的数据清单，要求提交与工程造价有关的文件，包括招标文件、工程量清单、施工合同、施工图纸、变更设计通知书、监理签证材料、设备、材料招标采购合同、各种材料单价签证等，在工程结算审计工作前，将进行整理、收集和分析，并有详细的了解。但在实际结算提交的审计材料中，经常会遇到以下影响审计工作的关键问题和障碍。

 

（1）结算书内容不完整

 

高校维修工程较多，小型成本低专业单一工程，总承包商结算内容可覆盖全部施工，但大型维修工程和高校新建或扩建工程，由于大型成本高，专业工程多样化，总承包商结算往往不令人满意，不能反映实际工程建设内容，特别是涉及专业分包工程往往缺失。甚至有多本结算书，一个总承包，多个专业分包，没有整合一套完整的结算书。

 

（2）工程合同签订不严格，条款界面不清楚或前后矛盾

 

大学大型新建、扩建或改造项目的合同和小型维修工程合同大多采用建设工程合同模式。根据项目特点，甲方可在“特殊条款”中提出特殊要求。在合同材料审核中，发现合同条款与招标文件条款不一致、总承包与分包或分包间施工界面不清、前总价合同后单价合同或以审计结果为准、无合同签订日期等不规范现象，特别是一些实质性条款，涉及合同价格调整、综合单价调整、临时评估确认方法等。在“特殊条款”中没有明确描述，会导致工作量大、争议多、审计和被审计双方的博弈时间延长。

 

(三)谈判记录单与签证单内容不详细或短缺

 

由于时间限制，高校扩建、改造、修缮工程只能在暑假期间施工，时间紧，任务重。先做再说的现象很普遍，很少有项目没有谈判变更。结算报送的谈判记录只由施工单位一方签署，设计、监理、施工方签署不完整，结算时互不清楚。签证单内容不清楚，有的只写内容，没有工程量，有的工程量但内容含糊不清，或者只签意见，只签结果不记录施工过程情况，甚至直接签价格无法核实，容易导致双方在结算时因理解不同而发生争执。

 

(四)竣工图编制不规范

 

高校基础设施工程竣工图编制负责人均由施工单位编制。竣工图编制不及时、不规范的问题突出。“草书”签字不整齐，编制单位不是单位全称，而是“简称”。竣工图缺乏施工单位和监理单位的签字和确认是很常见的。甚至一些修复工程的竣工图也用白图或手绘表示。

 

(五)竣工验收单滞后

 

一般来说，大型建设工程审查材料中“竣工验收单”的签订与合同中约束的时间基本一致。即使工期因各种原因延误，竣工验收时间也符合施工程序的规定。只有小型修缮工程和改造工程时间短，工程完成后完成，缺乏正式的竣工验收程序和数据收集。在提交审计时，由于审计办公室的数据要求，必须有“竣工验收单”，不得不补充。开工竣工时间要么未填写，要么随意填写，与实际情况不符，使得一个项目的开工竣工时间有多个版本。