提高施工企业内部审计质量的对策

提高施工企业内部审计质量的对策

 

（1）完善施工企业内部审计组织设计

 

一方面，根据产权关系、法律地位、经济关系等实际情况，可以选择适应内部审计职能所需水平的模式。内部机构健全的集团企业可以在股东大会下设立董事会和监事会，在监事会下设立审计委员会，对董事会负责，在业务上接受监事会的指导；集团子公司可以单独设立内部审计机构，审计负责人可以由集团委派，考核选拔由集团公司进行，业务上接受集团公司的指导，确保其独立性；集团下属核心分公司可以派专职审计人员或者设立审计派出机构，加强日常审计监督。另一方面，审计机构由财务部门负责的，应当由董事长或者总经理直接领导，提高其独立性和权威性；与其他部门合作时，应尽量避免审计机构独立设置，审计人员应当负责专职。

 

（二）提高审计人员的专业能力

 

一是建立审计人员准入制度，注重专业能力和综合素质，吸收工程技术、法律、经济管理、税务、计算机技术的复合人才，优化审计人员的专业素质和知识结构。二是加强审计人员的专业培训。积极参与内部审计协会举办各类职业教育和后续教育，特别是加强对建筑企业业务流程、工程管理、工程造价和风险管理的培训，加快知识更新，提高实践能力。三是加强审计人员沟通表达能力和写作能力的培养。在审计过程中，可以与被审计单位有效沟通，建立互信，提高审计效率；提交的审计报告重点明确，审计中发现的问题可以切中要害，提出的审计建议可行。四是加强审计人员职业道德教育，遵守客观、公正、廉洁的审计准则，增强审计人员的责任感和使命感。五是大力推进内部审计师职业化建设。通过建立内部审计激励机制，完善内部审计人员的监督、考核和评价体系，调动内部审计人员的积极性。

 

（3）完善施工企业内部审计方法和技术

 

一是加强先进审计技术方法的推广应用，大力推广和完善审计抽样、内部控制评价和风险分析方法。二是加强审计机构信息化建设。积极开发和使用计算机审计软件，及时开展非现场审计和云审计，建立在建项目审计数据库，动态管理所有项目，随时掌握项目进度产值、付款、合同等相关信息，努力提高使用信息技术检查问题的能力和手段。三是加强内外审计的结合。完善购买社会审计服务项目的监督管理机制，加强审计全过程的质量控制，严格调查社会审计质量过错责任制。

 

（四）完善内部审计质量评价标准

 

一是大力推进标准化体系建设，不断完善内部审计体系和评价标准，根据内部审计标准，结合施工企业的实际特点，制定审计工作计划质量标准、审计工作草案质量标准、审计报告质量标准、审计档案质量标准等具体业务管理措施；二是根据施工企业的业务特点，制定工程项目审计管理措施、项目后评价管理措施、海外投资项目审计管理措施等具体业务管理措施；三是建立内部审计质量评价机构，完善内部审计评价体系，通过制定相关规范，规范具体审计行为，如大型施工企业集团审计部设立专人从事内部审计质量监督，定期或不定期对审计工作质量进行综合评价，建立基于定性和定量的评价标准体系。四是建立审计责任追究制度。督促内部审计人员认真履行审计职责，规范日常审计行为。五是引入外部评价机制。上级监管机构、会计师事务所、行业协会可以对内部审计项目进行再审计，抽查重点、大量、有代表性的审计项目，通过行业互查提高内部审计质量。

 

（五）拓宽审计领域和范围，充分发挥审计效率

 

一是加强项目全过程的跟踪审计。建立事前预测、事中控制、事后评价相结合的审计模式，及时发现项目施工管理过程中各环节可能出现的问题，采取有效措施，确保项目效益顺利实现。在实际工作中，不仅要提前审计施工企业的重大业务决策和采购业务，还要对施工预算、进度产值、工程成本、经济合同、资金使用等的真实性、合理性和合法性进行监督评价。通过建立现场检查制度、联席会议制度、完善审计评价制度，可以加强施工阶段的审计监督；项目结算和财务决算后仍需审计项目效益。

 

二是构建基于风险管理的施工企业内部审计。内部审计人员应深入施工线，研究施工项目进度特点，广泛收集风险数据和风险数据，注意总结施工项目中的共同问题，致力于构建风险导向内部审计框架，将风险管理渗透到施工企业的业务流程和管理职能中，实现发现审计向预防审计、资源平均分配审计向风险导向审计的转变。

 

（六）加强施工企业后续审计，确保审计结果的实施

 

一方面，建立审计跟踪整改落实台账，规定整改时限和责任单位，定期检查被审计单位整改落实情况，采纳审计意见和建议，确保整改落实；另一方面，要注意与被审计单位的沟通，对审计中发现的整改措施和重大问题进行后续审计。施工企业内部审计人员、工程项目部和高级管理人员应发挥各自的作用，根据改进后的情况或被审计单位表示已经或将采取的措施，重新评估企业控制环境的风险，编制审计工作底稿，纳入审计档案，继续报告后续审计发现。此外，还应形成部门联动机制。审计过程中发现严重违纪违规行为时，应当及时移交纪检部门或者司法部门立案查处。