全过程管理在基础设施项目内部审计中的应用

全过程管理在基础设施项目内部审计中的应用

 

全过程管理策略可分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。在准备阶段，审计人员应了解基础设施项目背景，分析项目数据；审计实施阶段采用全过程管理审计、连续审计和风险导向审计相结合，努力最大限度地发现和解决问题；项目完成后，内部审计人员根据审计记录进行综合评价，对审计中发现的问题作出结论，形成审计报告。

 

1 提前审计和跟踪审计应审计建设单位的内部控制制度、施工程序、施工资金、招标和施工合同。在这五个方面，招标审计和合同审计应重点监督检查。此外，施工程序审计不容忽视，两者的比例应在60%左右。

 

1.1 内部控制系统审计。完善有效的规章制度可以使岗位职责合理明确，完整高效的工作流程可以保证工程质量、工程进度和工程造价。内部审计人员应首先审计施工方的内部控制制度，测试和分析该制度的合理性和有效性。

 

1.2 施工程序审计。施工程序是我国对施工项目流程的控制模式，为施工方法的合法性、施工项目管理水平的提高、基础设施工作的高质量完成提供了保障。基础设施项目的施工过程是否符合规定是内部审计的关键领域，相关信息是否真实、完整。

 

1.3 建设资金审计。资金一直是可能出现欺诈的关键领域，应确保资金安全是整个审计过程中需要注意的内容之一，内部审计人员需要重点审查建设资金是否建立了完善的管理体系，资金获取方式是否合规，资金使用审批监督机制是否合法，是否满足项目建设任务的需要，评价基础设施资金是否发挥应有的效益。

 

1.4 招标审计。建设项目招标是内部审计部门的重点领域，也是合理确定项目成本的重要依据。内部审计部门进行招标审计，可以监督和完善招标管理体系、管理流程和业务程序。审计内容主要是检查招标方法是否合规，程序是否符合法律要求。

 

1.5 合同审计。基础设施项目的施工合同是施工过程中的重要数据。工程合同的内部审计可以提高审计效果，降低审计风险。审计内容主要包括审查合同是否在规定日期内签订，合同内容是否与投标承诺内容一致等。

 

2 事中审计

 

2.1 成本控制审计。工程造价主要取决于预算、协议、合同、招标文件、设计等内容。在基础设施项目建设过程中，成本控制审计主要检查合同履行情况和流程控制是否发挥作用，同时控制采购材料的资金和根据工程进度分配的进度资金。现阶段，大多数施工单位的具体操作是聘请社会中介机构完成工程造价审计。

 

2.2 工程质量和进度审计。基础设施项目跟踪审计最重要的项目之一是工程质量审计。工程质量审计的第一步是检查建设项目的质量管理是否合理，参与建设项目的一方是否有适当的措施控制工程质量，控制方法是否有效；审查进度控制过程中内部控制度的建立和实施情况；检查进度控制方法和质量控制措施是否可靠有效。实时跟踪基础设施项目的施工进度，及时监督施工进度，防止施工过慢造成的资源浪费和施工过快造成的工程质量不合格。

 

3 事后审计

 

在竣工决算阶段，内部审计人员应进行一系列完成工作，对验收的竣工报告和设计图纸进行分类整理，检查是否齐全，检查竣工财务决算的合法性和合规性，妥善保管基础设施项目的剩余财产。

 

基础设施项目完成检查后，内部审计人员应核实项目结算处理程序的合理性和有效性，检查施工单位完成决算所用材料的真实性和完整性，重点关注设计变化和新增施工量是否合规。

 

此外，在确定审计干预时间时，应充分考虑被审计建设项目的性质、规模、进度、审计所需条件和成本，合理确定审计干预时间。完善施工信息反馈机制，及时了解施工项目动态，为施工项目重要时期的及时跟进奠定基础。建立合理有效的审计规章制度，明确基础设施项目内部审计工作模式，加强内部审计人员工作能力培训，不断提高内部审计人员的专业素质。