从会计职能的角度看

关于会计的理论基础，中国会计理论界早在20世纪80年代初就进行了讨论，并形成了相对一致的观点，即经济学和数学是会计的两大理论支柱。然而，在教育部1998年颁布的《普通高校本科专业介绍》中，会计专业被归类为工商管理，改变了以往将其归类为经济学的做法。它的理论依据是什么？本文就会计与管理的关系进行了初步探讨。

 

从会计职能的角度看

 

根据马克思对“过程控制与概念总结”的讨论，中国学者将会计的功能概括为“会计与控制”两个方面。传统意义上的会计主要是指事后会计，即会计、会计和报告的总称。但即使是这种狭义的“会计”也不能与管理分离。会计本身就是一种管理，它为其他管理提供了强有力的帮助。例如，成本会计提供了成本结构及其变化信息，可以作为外部价格制定的基础，内部是成本分析、评估、控制的前提。管理和计算总是紧密结合，管理和计算的结合是有效的。现代会计的会计功能还包括事前和事后会计，使会计参与顶级测试、决策、计划、控制等重大管理活动。

 

控制是管理的一个重要功能。会计控制是对会计主体资本运动的方向、流量、时间和结果的规划和调整。它包括事前规划、事中控制、事后评估和评估。显然，会计控制是一项全面的企业管理活动。要做好会计控制工作，必须遵循管理揭示的客观规律。

 

有些人认为会计的基本功能是“反映和监督”。理论界对“监督”能否成为市场经济条件下会计的基本功能仍存在争议。笔者认为，会计监督是通过会计工作的记录、计算、分析和检查来实现的，是检查和监督会计主体经济活动的管理活动。其目的是通过监督经济活动的真实性、合法性和合理性，促进各单位改善经营管理，提高经济效益。因此，会计监督也是一种管理职能。

 

近年来，许多学者提出了会计和其他职能，如参与决策。会计决策可以理解为会计原则、理论、方法和模式的选择，其本质是实现最有效的控制，在整体管理中发挥最大的作用。广义的会计决策是指会计人员制定和选择活动计划的过程，以解决企业资本运动中的问题或抓住机会。一般认为，会计人员只处于参与地位，重点从经济效益的角度分析决策的经济可行性。会计职能的发展也表明，会计是管理活动的重要组成部分。

 

由于会计、控制、监督和决策都是管理职能，管理成为会计的理论基础是自然和不言而喻的。