新会计准则下所得税改革对企业的影响

中国企业所得税制度改革的方向是通过统一所得税法，公平所得税负担，规范所得税制度，建立和完善适合中国社会主义市场经济发展的国际惯例和企业所得税制度。因此，所得税制度改革的主要原则是按照公平税收负担原则统一国内外企业所得税；按照适度税收原则，适当降低税率，扩大税收基础；按照适度效益原则，调整优惠政策，改变优惠方式；按照避免重复税收的原则，实施收集抵免，协调两项所得税；按照节约成本的原则，改革征收管理模式，提高征收管理效率。

 

一、企业所得税改革背景

 

2008年，“两税合并”正式实施了统一的新企业所得税法。在新一轮的税收改革计划中，企业所得税改革被纳入“统一各种税收制度”的范畴，其改革方向被定义为“两法合并”。

 

新企业所得税比原实施的两套企业所得税制度更加合法、科学、合理，促进了国内外企业的公平竞争。新税法规定，所得税会计方法采用资产负债表债务法，以资产负债表为核心，能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果。

 

二、新会计准则下所得税改革对企业的影响

 

（1）新会计准则下所得税改革对国内企业的影响

 

新所得税改革对国内企业税收负担有积极影响。“两税一体化”有利于提高国内企业的竞争力。在确定税收基础时，新税法承认企业实际发生的与收入有关的合理支出，并允许在计算应纳税所得额时扣除，既符合实际，又有利于征收和管理，反映了立法的科学和公平。

 

新所得税改革对国内企业收入产生了负面影响。统一企业所得税税前扣除标准和所得税税率，有利于建立统一、标准化、公平竞争的市场环境，但国内企业收入不均衡。根据新会计准则，原国内企业所得税实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》与外资企业实施《外商投资企业和外国企业所得税法》合并后，最大限度地释放了国内企业的地方优势。然而，它更有利于利润水平高的行业，增加了行业分配的不均衡，这需要政府通过分配政策改革来解决。

 

（二）新会计准则下所得税改革对外资企业的影响

 

新所得税改革对外资企业投资和产业结构调整产生了积极影响。新所得税改革保持了改革开发和引进外资的连续性。通过企业税收负担的变化，国内外企业两税一体化改革的重大税收政策调整不仅对财政收入产生了重要影响，而且对重要投资、产业结构调整和区域经济发展产生了重要影响。合理的所得税税率不仅要考虑企业的负担能力，还要考虑国家财政的承受能力和周边国家和地区的实际税率水平。税率变化对服务型企业的税率从33%降至25%产生了积极影响。

 

（三）新会计准则下所得税改革对上市公司的影响

 

新所得税改革对上市公司缴纳所得税有积极影响。“新税法”使上市公司整体减少所得税金额，取消国内企业税收工资制度，扩大成本扣除限额，使高劳动力成本金融、高销售成本酿酒、贸易等上市公司受益更多。

 

新所得税改革对上市公司经营空间产生负面影响。新所得税会计准则的一个主要特点是引入公允价值计量模式，具有较大的主观性。新企业会计准则实施后，更宽松的会计政策选择和公允价值的广泛使用将为企业资产负债账面价值的确认和计量留下更大的经营空间，影响各期所得税费用，对企业净利润、每股收入、市场利润等重要财务指标产生深远影响。

 

三、小结

 

新会计准则的颁布和实施将大大提高中国企业的国际竞争力，大力推进中国经济全球化进程。在世界经济一体化方向和国家税收改革趋同的情况下，中国制定统一的企业所得税法，必须符合税收改革“低税率、宽税基、少优惠、严格管理”的发展趋势，国内企业适用企业所得税法和外国企业适用外国企业所得税法统一企业所得税法，增强中国所得税法的统一性和前瞻性。