审计可行性-可验证假设

(1)审计可行性-可验证假设

 

这个假设是用来回答为什么审计可以进行的。可验证假设的基本含义是指委托经济责任履行过程和提交的会计及相关经济信息，可以通过收集相关审计证据进行合理验证。审计要监督、评价和确认委托经济责任的履行，必须从信息验证入手。信息验证的前提是反映委托经济责任履行过程和结果的经济信息必须客观；其次，有判断反映委托经济责任履行过程和结果的经济信息是否真实、合法、公平的标准；最后，审计人员应能够在合理的时间、人力和费用范围内获得足够的证据，并得出有效的结论。审计对象不能检查验证的，不能达到审计目的。

 

可验证假设是发展证据和证明理论的基础，是概率论在审计中应用的前提。没有这样的假设，审计工作的实施是困难的，甚至基本上是困难的。该假设决定了审计工作的程序、收集证据的性质、时间和范围。假设可以推导出审计标准、审计证据等基本审计概念，然后衍生出相关性、充分性、及时性、重要性、直接性和间接证据的概念。

 

（2）审计可信度-审计人员的独立性、能力和职业责任假设

 

这一假设的基本含义是指审计人员在整个审计过程中会尽职尽责，承担应有的审计责任，他们的工作是在完全独立、不受内外干扰的情况下进行的。审计的目的是验证被审计人委托经济责任的履行情况，首先要获得审计授权人、被审计人和根据审计结果做出经济决策的公众的信任。没有这种信任，审计将不复存在。要保证审计的可信度，首先要使审计人员具有独立性和能力，并承担与其职业地位相称的职业责任。

 

独立性是审计的本质特征，也是审计的灵魂。独立性是指审计人员在经济责任关系中完全独立于委托人、受托人及相关利益集团，可以消除审计实施中各方面的影响和干扰，保持地位、精神和操作的独立性。因此，审计结论是可靠的。

 

审计人员的能力是指审计人员应具备必要的专业知识、工作能力和职业道德，以便能够胜任和完成所接受的审计业务。审计工作是一项技术性很强的工作，审计人员没有一定的专业知识和工作能力是不称职的。审计工作需要独立进行，但审计人员随时都面临着不能独立工作的利益诱惑或各种形式的威胁。没有高尚的职业道德，就不能得出客观公正的审计结论。

 

审计人员除具有独立性和能力外，还应承担与其职业地位相称的职业责任。一个职业在社会中扮演的角色越大，地位就越高，责任就越大。审计人员只能承担与其职业地位相称的职业责任，其审计工作的结果才能得到社会的认可。

 

审计可信度假设明确了审计存在和发展的基础。审计人员不履行职责的，将失去执行审计业务的基础，失去社会信任，使自己陷入困境。它是审计人员资格、审计责任和审计法律责任的基本依据。审计可信度假设还可以推断出审计人员的独立性、能力、专业判断等重要审计概念。

 

第一、二条分别指出了审计的基本前提和直接原因，第三条是审计对象和审计对象的设置，第四条是审计对象的设置。这四个审计假设都是基于审计关系提出的，可以从这四个假设中推导出一系列有用的审计概念，但它们能否形成一个完整的审计假设体系，还有待理论和实践的检验。