审计证据转化为刑事诉讼证据的必要性

审计证据转化为刑事诉讼证据的必要性

 

从表面上看，审计证据转化为刑事诉讼证据是审计实践中提出的问题，但本质上是由我国具体国情和现阶段反腐败斗争形势决定的。

 

（1）审计证据转化为刑事诉讼证据是由中国具体国情决定的

 

目前，我国正处于社会主义初级阶段。在建立和完善社会主义市场经济体制的过程中，由于各种因素的影响，以非法获取经济利益为目的的经济犯罪活动在经济领域越来越激烈。激发的个人利益与公共权力相结合，导致借用公共权利获取私人利益的职务经济犯罪急剧增加。贪污、受贿、挪用公款罪已成为社会“公害”，引起了社会各界的广泛关注和愤慨。然而，无论犯罪分子使用什么借口，采取什么手段，犯罪痕迹通常保存在记录经济活动的会计凭证、账簿等会计资料中。审计机关具有以会计证据为主体收集审计证据的优势，容易发现揭露经济犯罪的案件线索。特别是在挪用、贪污、受贿等经济犯罪不减、非法决策造成严重损失浪费、集体私分国有资产等重大经济犯罪时有发生的情况下，审计证据在促进惩治腐败、促进廉政建设中发挥着不可估量的积极作用。

 

（2）审计证据转化为刑事诉讼证据是司法实践中提出的一个新课题

 

从理论上讲，查处经济犯罪案件和贪污贿赂案件是公安机关和检察机关的职责。然而，中国的国情和反腐败斗争的严峻形势使理论和现实错位。

 

习惯上，公安机关和检察机关在立案前的调查被称为初步调查。特别需要指出的是，1996年修订的《刑事诉讼法》第九十二条第二款明确规定：“传唤、拘留持续时间不得超过12小时。犯罪嫌疑人不得以持续传唤、拘留的形式伪装拘留。”这一强制性规定迫使公安机关和检察机关将调查和处理案件的重点转移到初步调查阶段。通过初步调查，解决是否具备立案条件，是否可以立案的问题。对于可以立案的案件，初步调查必须收集相当数量和质量的证据，以确认犯罪嫌疑人有犯罪事实，需要追究刑事责任。但到目前为止，在司法实践中，初步调查的法律地位并不明确，导致初步调查不是一个独立的案件处理程序，而是一种非诉讼性质的调查和研究活动。用普通的调查手段，而不是诉讼手段来调查隐蔽、复杂、技术的经济犯罪事实。

 

为解决查处经济犯罪案件和贪污贿赂案件的问题，近年来，司法机关进行了各种艰难的探索，其中与审计机关联合办案，借助其手段和措施进行初步调查和突破案件是一种有效的方法。但在刑事诉讼中，法律不承认审计证据的法律效力，提出了将审计证据转化为刑事诉讼证据的新课题。

 

（三）将审计证据转化为刑事诉讼证据，是降低司法成本、提高办案效率的现实需要

 

效率作为人类社会的价值目标，已成为现代刑事诉讼的发展趋势。它要求以最低的诉讼成本获得最大的诉讼效益，但在当前我国经济犯罪案件调查中，审计机关查明违法犯罪事实，取得有罪证据后，司法机关为了追究犯罪分子的刑事责任，还必须反复调查取证。缺点是一方面浪费了人力、物力和财力，使原本非常稀缺和有限的办案资源无法发挥应有的效益，增加了被调查单位和证人的负担，影响了他们的正常工作。另一方面，由于不同的机关和人员以不同的方式反复调查同一个问题，嫌疑人很容易冒险，推翻供词。

 

事实上，在调查和处理经济犯罪案件时，优化资源配置，减少重复调查和取证的负面影响，将成为降低案件处理成本、提高案件处理效率的有效途径和最佳选择。优化案件处理资源配置的关键涉及审计证据转化为刑事诉讼证据的问题。换句话说，解决证据转化问题有利于优化案件处理资源的配置。