防范效益审计风险的对策

防范效益审计风险的对策

（一）完善效益审计法律规范制度

审计具有法律特征，效益必须首先解决法律依据的问题。只有以法律、法规的形式确定效益审计作为独立、重要的审计内容，才能依法进行效益审计。首先，要在《审计法》和有关法律中确立效益审计的地位，把效益审计作为各级审计机关开展审计工作的重要组成部分，使效益审计定期化、制度化。其次，在现有审计的基础上，认真总结领导干部经济责任和基础设施审计效益评价经验，吸收当前效益审计理论研究成果，制定系统、全面、可操作的效益审计准则，规定效益审计内容、时间、程序、方法、审计报告。根据不同审计对象的特点，可以制定合适的审计准则。第三，必须建立科学可行的效益评价指标体系。指标应综合考虑经济效益和社会效益，考虑普遍性和特殊性，能够基本保护审计对象效益的各个方面，合理确定指标的权重。对于一些难以用定量指标来衡量的内容，可以制定一些原则性较强的定性指标。随着审计实践的发展，指标体系应该是一个开放的系统，可以不断修正和完善。

（2）提高审计人员素质

效益审计要求审计人员熟悉被审计单位的业务流程，了解被审计单位业务领域的基本情况和存在的问题，掌握相关的专业技术知识，对审计对象的经济效益进行实际评价。效益审计要求审计人员了解和掌握效益审计的基本程序和方法，熟练运用相关的效益评价指标和特殊的评价方法来评价审计对象的效益。传统财务审计人员视野相对狭窄，缺乏效益意识和效益评价所需的专业知识和技术技能。要解决这个问题，需要从以下三个方面入手:一是培养现有审计人员，使他们尽快掌握开展效益审计所需的基础知识和技能，广泛涉足经济、法律、工程等专业知识，打造多才多艺的复合型人才；二是加强效益审计人才培养，根据审计工作的实际需要，与相关高校签订定向培养协议，制定科学的人才培养计划，培养大量效益审计急需的专业人才；三是建立外聘专家制度，充分利用社会资源，充分发挥专业特长，弥补审计团队专业知识和专家实力的不足。

(三) 积极探索效益审计方法

效益审计虽然与传统财务审计有很大的不同，但一些传统的审计方法，如审计法、检查法、函询法、观察法、库存法、抽样法等，仍可用于效益审计，有些需要根据效益审计的特点进行改进，如内部控制评估、风险评估等技术方法。此外，效益审计还有一种不同于传统审计的特殊方法，大致可以分为三类：一是数学分析法，即建立相应的数学模型和一系列数学计算，准确定量评价审计对象的经济效益；二是经济活动分析法，是一种事后审计方法，将被审计单位的生产经营成果与历史先进水平、早期水平、平均水平、计划水平进行比较，评价被审计单位的经济效益水平。常用的经济活动分析方法有比较分析方法、连锁替代方法、平衡分析方法、指数分析方法等；三是可行性分析方法，主要从技术和经济两个方面分析被审计单位在经济活动运行过程中做出的重大经济决策，确定其可行性和经济性，为决策者提供参考。

（四）加强效益审计风险评估和控制的研究

由于目前效益审计的外部环境还不完全，审计部门还存在很多问题需要解决，审计过程中存在诸多不确定因素，审计风险较大。另一方面，对效益审计风险的认识和重视不够，相关风险控制体系和措施不完善，不会影响效益审计的顺利发展及其审计效果。在积极探索效益审计程序和方法的同时，必须高度重视效益审计的风险，加强对风险评估和控制的研究。研究的重点主要包括:一是效益审计风险的主要表现形式及其对审计结论的影响；二是效益审计风险的模型和计量、效益审计风险的控制策略；三是积极探索风险基础审计方法在效益审计中的应用途径。