计算机数据审计的本质

一、计算机数据审计的本质

 

计算机数据审计的本质是实现快速审计工作，准确得出正确的审计结论，实现审计工作的目标。计算机数据审计是计算机技术知识与审计知识相结合的产物。查询审计疑点数据，为进一步获取审计证据提供基础，实现计算机审计的标准化和自动化，充分适应现代审计的特点，准确有效地实现审计目标。

 

二、内部审计人员应具备计算机数据审计的相应知识

 

使用计算机数据审计必须掌握计算机技术功能。对于计算机硬件和软件提供的工具，计算机数据审计的实施必须基于计算机硬件、软件和网络应用的知识。灵活使用EXCEL、ACCESS、SQSer200808、ORACLE等数据库应用软件，形成数据处理的最佳方案，实现计算机技术与审计思路的融合，有效解决实际审计工作中的问题。

 

三、计算机数据审计流程及要点

 

计算机数据审计主要是对被审计公司的电子财务会计数据和业务数据进行审计。财务会计数据和业务数据都可以用二维表来表示，二维表是数据库的重要组成部分。因此，在数据库中分析和查询二维表已成为计算机审计的重点。

 

（1）收集和转换财务会计数据

 

1.被审计公司提供财务会计备份数据，审计部门有与审计专用软件和财务软件相对应的转换模板。内部审计人员找到财务会计备份数据存储位置，通过直接复制将备份数据直接导入审计专用软件。这种情况主要出现在会计软件的单一版本或部分在线版本的会计软件中。

 

2.被审计公司使用网络会计系统的财务软件，或者审计部门的审计专用软件没有被审计公司财务软件对应的转换模板。

 

（1）收集被审计公司的电子财务数据。内部审计人员可以从使用系统经理的授权登录数据库，建立与数据库服务器的连接，找到审计专用软件，免费重建电子财务账套三表会计科目表、科目余额表和凭证表所在的数据库。以用友T3/T6为例，（code），（GL_accsum）及（GL_accvouch）各自存放会计科目表、科目余额表和凭证表，内审人员使用SQL Server的导入导出功能项，选择合适的数据库和导出的数据类型（EXCEL、ACCESS），导出上述三张表。

 

（2）收集被审计公司的电子业务数据。内部审计人员可以从数据库服务器中找到存储被审计公司业务数据的数据库，使用用友U8 以ERP数据库为例，存储业务数据的二维表主要包括：SaleBillVouch(销售主表)、SaleBillVouchs(销售子表)、DispatchList(发货单)、DispatchLists(发货单)、SO_SOMain(客户订单主表)和SO_SODetails(客户订单表)等。同样使用SQLL Server导入导出功能项，导出上述业务数据。

 

（2）电子财务数据和业务数据的整理与验证

 

1.空值（NULL）处理。原始数据为空的记录值不等于“0”，不能参与分类汇总，在数据处理过程中会被遗漏。如果凭证表中的借方金额和借方金额存在空值，则无法通过上述三张表中的数据导入审计专用软件，因此必须清理部分空值。

 

2.数据的转换确保了数据值的收集，便于审计工作。审计公司信息系统的多样化导致了数据的不一致性。数据的转换有利于审计选择、汇总和计算，以获得正确的审计结论数据。数据的转换必须通过TXT记事本等各种应用软件的功能导入EXCEL、ACCESS、SQLServer后的整理。

 

（3）电子财务数据和业务数据的分析与审计

 

通过验证电子财务数据和业务数据，采集、整理、导入审计专用软件或数据库SQLServer2008进行数据分析。无论是审计专用软件还是数据库应用软件，财务数据和业务数据的分析和查询都需要数据库软件的支持。

 

1.财务数据分析审计。

 

（1）审计基本财务数据。通过数据库语言查询科目表、余额表和凭证表，可以生成一定会计年度的收支明细表，生成包括各级学科明细表、某一学科全部会计分录、某一学科全部记录等基本财务数据。

 

（2）会计处理的合法性和合规性审计。在数据库中，会计处理是否符合相应的会计制度和准则的规定。即审查是否有异常的会计分录，检查所有分录，总结类似问题的金额。例如，在机关事业单位的审计中，审查是否有收入现金直接抵消费用（坐、坐、坐）的会计凭证，以及是否有支付现金费用的会计分录。

 

2.财务数据与业务数据的核对、分析和审计。企业审计用友U8 以ERP财务软件为例，通过将其财务数据和业务数据导入内审人员的数据库。

 

（1）审计销售收入的真实性。查询所有销售收入交易是否真实，即查询记录销售收入的会计凭证（财务数据）是否开具销售发票（业务数据），记录相应的交货记录（业务数据），查询和总结未开具销售发票或交货单的销售记录和金额。

 

（2）销售收入的完整性审计。发货单中记载的销售货物的相应处理完整，即查询各发货单是否开具相应的销售发票，并制定相应的会计分录。业务数据与财务数据记录的销售金额是否相同，查询汇总未开具销售发票或制定相应销售会计分录的发货记录和金额。

 

3.业务数据与业务数据规定标准的核对、分析和审计。

 

（1）业务数据与业务数据规定标准之间的验证、分析和审计。业务数据和业务数据规定标准的基本思路：首先获取行业业务规定的标准数据，然后将被审计公司的业务数据导入同一数据库。两个代码相关后，选择和总结业务数据高于业务数据规定标准的信息和超标金额。例如，公立医院的医疗费用将检查审计的医疗费用数据与价格资本费用标准数据相关联，审计总结超过规定标准费用的金额。

 

（2）业务数据与其他部门业务数据的核对、分析和审计。政府机构选择不同的信息系统负责各自的业务，信息数据未实现跨部门共享，使政府机构享受政策个人信息不完整，内部审计人员整理各部门记录人员名单业务数据表，全面获取政策个人信息，正确判断个人是否符合政策优惠。民政部门享受最低生活保障政策的，内部审计人员可以从民政部门获取最低生活保障政策的最低生活保障人员姓名、身份证号码等业务数据进入数据库，在住房和城乡建设部门取得登记购买房屋产权登记人购买房地产的业务数据进入同一数据库，以身份证号码作为两个表之间的相关字段进行分析和核对。审计发现，没有购买房地产并非法享受最低生活保障政策的最低生活保障人员。

 

四、结语

 

基于计算机数据审计，通过熟悉计算机审计方法的应用，政府审计工作可以高效开展，值得推广。