对高校绩效审计的思考和对策

对高校绩效审计的思考和对策

 

在组织实施绩效审计时，高校管理层需要注意内部控制的完善性和有效性：

 

1.增强绩效审计理念

 

高校进行绩效审计，必须转变观念，增强创新意识。建立绩效审计是审计工作的发展趋势，也是实施科教兴国战略的必然选择。高校管理层要充分认识到，传统的内部审计工作仅限于财务收支审计，注重财务指标的变化、真实性和合法性；绩效审计从问题的根源出发，深入分析原因，注重非财务指标的变化，注重经济、效率和效果。同时，内部审计人员要树立把握全局的意识，协助高校管理层管理，提高教育资源的有效利用，营造良好的审计环境。

 

2.明确绩效审计评价指标体系

 

绩效审计指标的选择应包括所有投入教育的人力、物力和财力，可分为有形资源和无形资源。有形的教育资源包括：教育资金、教育设施、教学设备、教师数量、建筑等硬件条件、土地资源等；无形的教育资源包括科技知识、教育管理水平、教师、学校声誉等软件因素。该指标应紧密围绕这些因素设定，以便客观、准确地评价教育资源的有效利用。此外，内部审计部门还应综合考虑学校的地理环境、学校条件等方面，定性、定量、全面地衡量各项评价指标。

 

3.提高绩效审计技术和方法，提高内部审计人员对绩效审计的认识

 

计算机辅助审计（CAAT）技术的发展为高校绩效审计的发展提供了极大的便利。传统的会计导向审计和系统导向审计风险较大，不能满足绩效审计的需要，风险导向审计可以满足绩效审计的发展需要，计算机辅助审计是在风险导向审计模式下评估各业务的固有风险和控制风险，确定风险程度，为管理层提供建议。因此，内部审计部门应充分了解所使用的CAAT软件工具的性质、整个程序的逻辑和报告格式。同时，要拓宽内部审计人员的思维，一方面使内部审计人员具有创新能力，能够发现不同于财务收支审计的问题；另一方面，我们可以用联系发展的概念来看待或解决审计中发现的问题。开展绩效审计方法和技术培训，培养具体绩效审计项目的技能，提高内部审计人员的绩效审计能力和经验。

 

4.内审部门应参与高校重大决策的制定

 

高校发展规划等重大决策的制定需要内部审计部门的配合。一方面，内部审计部门可以及时评估重大决策的概率和重大决策的项目可行性，不仅降低了重大项目风险的概率，而且节省了时间。另一方面，内部审计部门参与管理决策，也可以根据以往的经验教训提出决策建议，避免不必要的损失。内部审计部门还可以将风险控制意识落实到高校各部门，始终树立风险防范意识是降低风险的最佳途径。重大经济责任应实行领导责任制，将绩效审计纳入干部管理绩效考核评价范围。这样，管理层就可以提高风险防范意识，而不是事后控制，这也是高校绩效审计的目的。

 

5.加强绩效审计与合规审计的结合

 

绩效审计具有兼容性、适用性和灵活性的特点。绩效审计的发展是基于合规审计，即首先有财务责任，然后有管理责任。传统的合规审计主要关注委托财务责任和财务收支的变化，绩效审计关注委托的效率责任。目前，内部审计的重点逐渐从财务收支审计转向绩效审计。然而，如果存在大量的违规行为，绩效审计就失去了比较和判断的基础。因此，绩效审计必须与合规审计同时使用。由于业务的复杂性和发展的不平衡，合规审计也将随着绩效审计在大学审计业务中的普及而长期存在。