缩小审计期望差距的具体措施

缩小审计期望差距的具体措施

 

本文将缩小期望差距的具体措施分为两部分，一是缩小不合理的审计期望差距，二是缩小合理的期望差距。

 

（1）减少不合理审计期望差异的措施

 

在分析不合理期望差距的原因时，我们知道AB段与DE段不合理期望差距的主要原因是公众对审计的期望过高，以及公众与内部审计人员之间信息不对称造成的公众误解。因此，为了缩小不合理审计期望的差距，必须从以下几个方面入手，因为缩小AB段与DE段不合理期望差异的措施基本相同，本文将其合二为一。

 

1、加强公众与审计界的沟通。缩小不合理的审计期望差距需要公众和审计界的共同努力。从公众的角度来看，公众应该让审计界了解他们对审计的期望水平，然后尽可能缩小不合理的期望差距。从注册会计的角度来看，注册会计还应积极与公众进行有效的沟通，消除公众对审计的错误理解。从而有效缩小不合理审计期望的差距。

 

2、规范审计报告的建议和表达。对于公众的合理期望，审计行业应采取措施尽可能满足。对于不合理的期望，如果审计行业不想因为“深口袋”理论的出现而给自己带来更大的损失，审计行业可以改进发布审计报告的方式。麦克唐纳委员会建议增加审计报告解释审计工作范围及其应承担审计法律责任的范围，使财务报表用户清楚了解注册会计师承担什么样的审计工作，有效减少审计报告用户与审计师对审计师承担的法律责任的不同看法。

 

（二）减少合理审计期望差异的措施

 

合理的审计期望差异需要审计行业和标准制定委员会的共同努力，BC段和CD段所代表的审计期望差异非常不同，因此本文将分别分析BC段标准缺陷和CD段绩效缺陷差异，更清楚地找到减少标准缺陷和绩效缺陷差异的措施。

 

1、减少BC段审计期望差异的措施。在上述BC段审计期望差异的原因分析中，我们认为主要原因是审计准则的制定机构和制定过程不合理。因此，要缩小BC段审计期望因审计准则的先进性而产生的差距，必须牢牢把握公众的期望，充分考虑公众的建议和意见。这样，就要缩小政府人员在审计准则制定委员会中的比例，增加公众的比例。审计准则委员会成员包括专业人员和非专业人员，专业人员可为政府内部审计人员、中国注册会计师协会成员代表、中国注册会计师协会秘书、高校专业研究人员；非专业人员包括企业代表、金融代表、法律代表、公司债务人和财务人员。此外，专业人员需要向非专业人士传授专业知识，告知每个标准的用途和意图，然后充分咨询非专业人士的建议，使非专业人士能够容纳更多的公众期望。进一步从制定标准的角度有效缩小审计期望差距。

 

2、缩小CD段审计期望差异的措施。缩小CD段审计期望差距需要提高审计执业质量，从内部审计人员和会计师事务所的角度考虑审计执业质量，辅以审计监督的力量。

 

（1）提高内部审计人员的执业质量。要提高审计执业质量，必须提高从业人员的职业道德素质和专业能力。

 

（2）提高会计师事务所的执业质量。为了提高审计执业质量，缩小审计期望的差距，我们需要从三个方面入手。一方面，要加强会计师事务所对行业的敏感性和对客户的了解，谨慎选择客户。另一方面，会计师事务所需要与被审计客户签订合理有效的审计任务协议，约束对方的权利义务。另一方面，会计师事务所应尽量避免发挥双重作用。例如，在管理咨询业务中，注册会计师可能是管理顾问或投资者的单独公证人。

 

（3）加强对内部审计人员的独立控制。由于我国审计环境不成熟，必须加强对内部审计人员独立性的监督。我国内部审计人员的监督应从以下三个方面入手：一是及时调整政府在内部审计人员监督制度中的职责，以免过度干扰审计的实施，适度调整市场，构建监管部门与行业自律相结合的监管模式，既符合我国审计行业的发展，又符合我国的基本国情；二是建立权威的政府监管部门，避免双头控制。这样既能充分发挥监管部门的主导作用，又能避免各部门权责不清造成的审计行业双头监管混乱。