合理运用“破窗效应”理论发挥内部审计作用

合理运用“破窗效应”理论，积极发挥内部审计作用

 

审计实践告诉我们，如果最大限度地发挥内部审计对“破窗效应”的遏制作用，就要充分发挥审计结论的作用，加强审计资源建设，完善审计服务体系，继承、发展和创新“破窗效应”理论。确保有关部门和人员不敢、不能、不想“破窗”，实现管理教育体系风险、降低审计风险的审计目标。

 

（1）加强监督检查，充分发挥教育审计结论的作用

 

教育内部审计机构和人员会同审计联席会议有关成员办公室应全面评价被审计单位和学校整改措施的实施情况，指导和监督审计发现问题和审计建议的整改落实情况，实施审计发现问题的整改报告制度，建立审计结果应用制度，逐步探索和推进经济责任审计结果公告制度，建立健全审计项目警示谈话方法、经济责任审计结果问责机制等。教育部纪律检查委员会、监督、人事等部门应当按照干部管理监督的有关规定，将经济责任审计结果作为评价、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。内部审计机构将根据审计联席会议的意见，在一定范围内披露被审计单位的审计结论，并接受教职工的监督。对不重视整改、拒不整改、整改不到位的，要加强定期检查审计，不容忍、不放任审计中发现的违反财政纪律的行为，特别是要严肃处理破窗“第一人”，追究单位领导责任，及时向纪委监管部门提出处理意见，形成强大的审计威慑力。严惩的目的不仅仅是惩罚犯错的人，更重要的是警告准备犯错的人和没有犯错的人。越境犯规会有严重后果。使有关部门和人员不敢“破窗”。

 

（2）加强资源建设，建立教育审计能力基础

 

资源建设是审计的首要任务，合理评价个人能力，加强审计资源建设是建立审计地位的基础。铁也需要自己的硬，“窗”完好无损是基于对教育部门自身监督能力的恐惧，包括审计监督，对审计资金保障、智商储备、审计质量和审计方法提出了更高的要求，首先，加强审计资金投资，确保审计资金的合理使用，支持内部审计机构和人员依法履行职责；其次，加强内部审计人员审计流程、计算机应用能力等知识结构的培训，引进基础设施、安全、信息等智库专家，加强人才储备；第三，审计质量是内部审计的生命线，教育审计部门应逐步建立教育审计质量和评价体系，实施教育审计监督体系，提高审计质量和效率；第四，可以通过试点，整合一般流程，整合信息技术，嵌入审计模块，推出若干高质量的信息审计案例，同时加强软硬件采购管理，选择早期选择和后期开发，采购适合教育部内部审计的信息系统，推广，实现全过程审计和非现场审计。通过人、财、物、技术等因素，确保有能力提前制止“破窗”行为，发现破窗及时“吹哨”，使有关部门和人员不能“破窗”。

 

（3）加强审计宣传，完善教育审计服务体系

 

和高超医生一样，“不治病不治病”，而要治“不治病”，制度的实施是根本，重点是服务，关键是人。若防患未然，应考虑以下几个方面。一是通过宣传加强重点岗位廉政建设，通过发放资料、召开会议、网络视频等方式宣传审计相关知识，提高风险管理意识；还可以通过召开专题研讨会等方式研究内部审计工作的实际案例，利用正反例子的审计结果，对领导干部进行警示宣传，深化对内部审计意义和作用的认识。二是全面宣传教育内部审计的各项法律法规，特别是《教育体系内部审计工作条例》等内部审计工作管理制度；以及《内部审计实践指南》第4号、《高校内部审计》等审计业务规范，从多方面增强教育内部审计的管理体系理念。三是积极移位审计岗位，在不违反独立原则的情况下，经教育部领导委托，向直属单位和学校提供教育经济行为等相关行业咨询活动；主要内容包括以下几个方面：1、直属单位或学校管理层通过购买学校责任险、委托小型整修项目第三方审价等方式提供M行风险转移、规避、减少、处置等措施意见。2、凭借其在内部控制系统中的特殊地位，领导、沟通和调解各单位和学校的一些管理实践，使这些管理实践能够和谐进行，如审计后整改，协助各部门制定管理体系框架。协调和完善内部管理程序的部门责任。3、接受服务对象委托培训相关人员等活动，提高相关方的认知和能力水平，如通过对下属兼职审计师（主要是会计人员）的培训，积极作用于直属单位和学校的财务管理。通过加强审计宣传，改变审计职能，建立具有教育部门特色的审计咨询服务体系，使各部门主动不触及底线，不想“打破窗口”。