上市公司审计合谋的治理对策

近年来，中国社会出现了许多热门搜索词，其中道德危机就是其中之一。这个词主要来自医疗服务、科教、食品等行业引起全社会谴责和支持的违规和金融欺诈。这些丑闻使人们质疑同样的问题――诚实。这种缺乏诚信不仅体现在公司身上，也体现在审计领域，最终导致审计合谋。审计行业作为社会监督的重要组成部分，其主要目的是增强企业财务报告预期用户的信任，被称为“经济警察”。然而，各种频繁的财务欺诈案件促使注册会计行业整体受到社会的批评和质疑。

 

审计合谋是指注册会计师在审计财务报告时失去应有的独立性，主动或被动接受审计单位提出的财务欺诈，出具虚假会计财务报告，欺骗财务报表信息用户并从中获利的行为。审计合谋在日常生活市场上表现为通过出具虚假的财务信息欺骗投资者和上级监管机构，避免法律制裁。上市公司审计合谋已成为当前资本市场的一种非常普遍的现象。国内外金融研究人员都非常关注这个问题。基于审计合谋问题的特殊复杂性，如果能有效解决审计合谋问题，可以在我国资本市场和市场经济体系的建设中发挥重要作用。

 

上市公司审计合谋的治理对策

 

可见，审计合并的发生受董事会对公司管理层和会计师事务所的监督，有关部门对管理层和会计师事务所的监督强度和处罚力度的限制。因此，本文从以下三个方面提出了审计合谋的治理对策。

 

1.完善内部控制机制

 

完善公司治理，建立完善的内部控制体系。企业需要明确治理与管理之间的关系，改变股东的“主导地位”和管理内部人员的控制和管理机制，加强股东大会的责任。作为公司日常监督职能的实施者，管理成员需要加强对公司管理层的监督。通过建立完善的内部控制，管理层和管理层可以真正履行各自的职责，平衡企业各角色的权力和义务。股东大会委托审计单位在内部控制有效运行下审计单位时，可以有效防止审计合谋的发生。

 

2.规范审计委托

 

会计师事务所和注册会计师的独立性受到许多外部因素的影响，其中一个重要因素是受审计公司的影响。在这方面，本文认为应规范审计委托，真正赋予审计委员会审计委托权，防止形式化，避免管理委托的发生。审计委员会决定会计师事务所的就业和审计费用，以确保会计师事务所和注册会计师的独立性不受审计公司的影响。

 

3.完善审计监督制度

 

执法必须严格，违法行为必须被调查。首先，有关法律法规可以严厉处罚，如审计合谋行为，会计师事务所应当对被审计公司的财务欺诈行为承担责任，重大欺诈、徇私舞弊事务所吊销营业执照，有关负责人，吊销注册会计师资格证书，终身不能进入注册会计行业，依法处以罚款、刑期等。其次，各级注册会计师协会可以建立“同行核查”方法，会计师事务所相互核查评分，提高审计工作质量，提高注册会计工作效率。此外，还应加强舆论监督，利用许多新闻媒体和人民对审计合谋进行监督，鼓励媒体曝光和群众举报。