科研经费内部审计现状

随着内部审计的发展，内部审计工作已从最初的错误检查、监督和保护改进为当今的控制原则，以检查为手段，提高效率，促进管理，成为各领域不可缺少的重要环节。内部审计作为科研经费的管家，可以从各个方面防范科研经费使用的风险，确保科研经费使用的合法性、合规性和合理性，充分发挥科研经费的使用效率。基于现代管理理念的不断丰富和发展，以及国家对科研经费投资的不断增加，鉴于科研经费来源的多样化和使用要求的局限性，讨论内部审计促进科研经费的有效使用是非常有意义和必要的。

 

科研经费内部审计现状

 

（1）科研经费内部审计的特殊性分析

 

1.科研经费是指用于解决特定科技问题的经费。科研经费不同于行政经费。因此，科研经费的内部审计不应与一般审计相似，而应结合科研业务本身的特点，从科研业务本身的特点入手。

 

2.申请科研资金的来源很多。科研资金来源包括预算批准管理的纵向资金和合同约定管理的横向资金。特别是近年来，各科研院所全力推进技术成果转移转化，加快形成知识创新、技术创新、产业化融合的创新体系，与地方政府、企业、高校的合作日益增多，资金渠道来源多样化。因此，内部审计人员在充分把握科研机构业务的同时，还应了解企业管理、投资管理、地方政策、制度法规等方面，从不同角度检查各类经济业务的全过程，使内部审计更加困难，对内部审计人员的综合能力提出了更高的要求。

 

3.科研经费的内部审计不仅是对科研经费的审计，也是对持有科研经费的科研人员和相关人员的审计。因此，协调与沟通在科研经费的内部审计中非常重要。内部审计部门不仅要通过面试、电子邮件等形式与科研人员直接沟通，还要与其他职能部门沟通。同时，还要与业务经理、科研秘书、学生、外部业务人员等进行协调沟通，建立良好的协调沟通机制。

 

（2）现行科研经费内部审计中存在的问题

 

1.对内部审计的关注不够。目前科研经费内部审计的目的是促进单位完善科研管理，提高科研经费的使用效率。与单位接受外部专门机构派出的专项审计相比，单位领导和科研人员普遍对内部审计重视不够，认为内部审计是自己审计自己人，只是走形式。即使有问题，也是小问题，即使是小问题也不会扩大。幸运的是，受这种思想的影响，领导弱化了内部审计部门和内部审计人员的设置。内部审计部门一般不独立设置，只附属于其他职能管理部门，人员配备只设置一人兼职。一些科研人员不仅不重视内部审计工作，还面临着不合作的心理，认为内部审计人员对相关问题的调查和询问会影响他们的科研工作。由于缺乏支持和理解，审计过程中遇到的问题有时难以处理。内部审计工作面临诸多困难，内部审计人员也面临新的挑战。

 

2.内部审计的深度和广度不够。现行科研基金内部审计方法主要围绕政策一致性、目标相关性、经济合理性，以会计账簿、凭证为入口，审核具体发票、合同、程序是否齐全，通过一般口头或电子邮件结论，不深入扩展，缺乏现场调查取证环节，如部分委托测试加工成本只关注其支出是否符合项目预算，测试加工合同是否按进度支付，测试发票信息是否一致等表面问题，委托测试加工单位从事测试加工业务资格、测试加工业务查询过程、测试加工结果等缺乏更深入的调查。另一个例子是，对于外包支出是否频繁，是否存在相关交易和不合理的利益转移缺乏深度和广度的探索。

 

3.内部审计过程的相关性和内容的完整性不够。从纵向上看，目前科研经费的内部审计只关注财务层面的审计，而只关注科研项目结算和决算的审计，只关注科研输出的最后一个环节的监督和发现，而不关注科研项目的申请、预算编制、运营管理等环节的审计，基本上不涉及，前面不严格，后面必须疏远。笔者认为，科研经费的内部审计不仅应该发现最终的问题，而且应该贯穿于科研业务的整个过程。从横向来看，科研经费的内部审计不包括与科研经济活动相关的科技部门