完善我国内部审计立法的建议

完善我国内部审计立法的建议

 

（1）制定、颁布《内部审计法》，明确其作为内部审计主体的法律地位。在制定《内部审计法》时，要全面完善我国内部审计工作的法律界定，确保其权威性、独立性和完整性。应包括以下内容：（1）内部审计的含义、职责和机构设置（2）公司治理和内部审计（3）审计委员会（4）总审计师制度（5）内部审计组织的建立（6）内部审计组织的职能（7）内部审计师（8）内部审计的独立性（9）内部审计的权限（10）内部审计的工作范围和程序（11）内部审计报告（12）内部审计的保密规定（13）内部审计质量控制（14）内部审计师的法律责任。

 

（二）修改和完善有关法律、部门规章和地方法规。内部审计部门逐渐发展成为企业管理的重要组成部分，与企业管理的平衡、控制系统的稳定运行和国家法律法规的有效实施有关，需要受到《公司法》的约束。建议在《公司法》修订中增加以下内部审计条款：（1）内部审计机构的设置。（2）内部审计人员、职责、权限。(3)内部审计的工作范围、程序。(4)内部审计的独立性。（5）内部审计法律责任的规定。此外，为了实现与《审计法》的联系，修订《审计法》时应修改与内部审计有关的条款，完善国家审计与内部审计的关系，实现两者的互补。同时，在我国发布的部门规章、地方法规和各企业制定的内部审计制度中，如与内部审计法发生冲突，也应相应修改，实现内部审计法律制度的整体完善和统一。

 

（3）进一步明确内部审计立法的法律要求。内部审计立法的法律要求包括四个部分：内部审计机构、内部审计监督权、行政隶属关系和责任方式、接受业务指导和监督。首先，如果内部审计机构能够从立法上设置为与企业财务部门平行的独立机构，就可以在法律授权上独立行使内部审计监督权。其次，建立由董事会组成的完全独立于企业管理部门的审计委员会。内部审计机构在接受审计委员会直接领导的同时，只接受国家审计机关的业务指导和监督。最后，通过上述方式加强内部审计的独立性后，明确有关部门和人员违反《内部审计法》的法律责任，以及其在企业内部监督、评价、增值和服务过程中的权利。

 

（4）加快内部审计专业化建设，规范内部审计法律制度。内部审计不仅要依法审计，还要维护国家法律，促进组织依法治理，这是相互促进的关系。因此，要加快内部审计专业化建设，规范内部审计法律制度。内部审计专业化可以从专业思维、员工专业资格准入等问题入手，借鉴国际内部审计师资格考试和实现内部审计专业化国家的经验，综合考虑我国具体国情和公司治理环境。