审计费对审计独立性的影响

审计费对审计独立性的影响

 

（1）或收费对审计独立性的影响

 

或收费是指收费与否或收费取决于交易或执行工作的结果。在这种情况下，审计费用完全由被审计单位决定，会使会计师事务所在经济上受到被审计单位的制约，其独立性大大降低。如果会计师事务所不给出被审计单位所需的审计意见，被审计单位将拒绝支付审计费用，会计师事务所将遭受损失。由于竞争的加剧，会计师事务所越来越接受或有收费支付方式，审计意见由审计单位决定，使公众和国家无法掌握企业的真实经营情况。会计师事务所对被审计单位的经济依赖使其无法保持实质性和形式性的独立性，也影响了注册会计师的声誉。《中国注册会计师职业道德基本准则》还规定，会计师事务所除法律允许外，不得以收费形式为客户提供认证服务。或者收费的普遍存在，很容易诱导那些立场不坚定的会计师事务所放弃应有的公平立场，出具损害其他利益相关者利益的认证报告，甚至诱导注册会计师与管理当局串通欺诈。

 

（2）逾期收费对审计独立性的影响

 

如果审计客户长期未支付应付的审计费用，特别是相当一部分审计费用在出具下一年度审计报告前未支付，可能会对自身利益产生不利影响，从而影响审计独立性。会计师事务所通常要求审计客户在出具审计报告前支付上一年度的审计费用。由于各种原因，许多企业不乏恶意拖欠，无法及时支付。明年，会计师事务所将继续聘请会计师事务所进行审计。为了继续维护客户，收到拖欠的审计费用，会计师事务所经常听取被审计单位对下一年出具审计报告的意见。第一个原因是公司本身并没有依法调查一些拖欠的费用。此外，如果审计客户更换会计师事务所，他们不仅不能收到欠款，而且会影响会计师事务所的声誉。其次，政府有关部门并没有深入调查甚至默许了这种情况。

 

（3）低价进入审计模式对审计独立性的影响

 

低价进入是指会计师事务所首次接受委托审计，因此低于通常价格。降价意味着以较低的成本开展审计工作。注册会计师会不自觉地减少各种必要的审计程序，这必然会对审计质量和审计独立性产生影响。此外，降价也使客户成为可能。审计费用是会计师事务所与被审计单位博弈的结果。公司希望通过长时间的任期来弥补开始接受委托时的“损失”。较长的任期可以降低公司开发新客户的成本，频繁更换服务对象对会计师事务所不利，初审成本远高于连续审计。

 

（四）审计费用披露对审计独立性的影响

 

为维护我国审计市场公平有序的竞争环境，中国证监会于2001年12月10日发布了修订后的《公开发行证券公司信息披露内容与格式标准第2号》（年度报告内容与格式），要求上市公司披露支付给会计师事务所的报酬。2001年12月24日，发布了《公开发行证券公司信息披露标准问答》第6号（支付给会计师事务所的报酬及其披露），要求上市公司分别按审计费用和审计费用以外的其他费用披露，其他费用是指咨询服务（包括资产评估）费用；上市公司披露支付给会计师事务所的报酬时，应当列出差旅费和其他费用的承担方式，并披露今年和去年的比较数字。中国证券市场首次有审计费用公布的强制性要求。审计费用的披露有助于公司保持实质性和形式性的独立性，也有助于监管机构掌握公司与被审计单位之间的经济联系。