建立内部会计控制制度的方法

建议改善企业内部控制环境，提高会计信息质量

 

1.完善企业治理结构

 

科学设置内部控制机构，提高内部控制部门的权威性。一般来说，内部控制机构的直接领导水平越高，内部控制的权威性越高，审计的独立性越高，可以促进内部控制工作的发展。我们可以借鉴国外企业发展过程中的成功实践，从其优秀的发展模式入手，包括：一是直接在企业董事会下设立内部控制机构，使内部控制机构保持最大的独立性和权威性，直接对董事会负责，对企业进行全面的经济责任监督；二是在总经理下设立内部控制机构，由企业总经理领导；三是在董事会下设立内部控制委员会，对企业经营全过程实行“双报告制”进行全面的经济行为监督。各企业可根据自身实际情况设置所需的内部控制模式。与几种模式相比，一般认为在企业董事会下设立控制委员会是比较独立的，是比较好的选择。由于该模式的最大特点是企业内部控制机构是企业发展过程中的最高决策和执行机构，企业内部控制工作可以直接由董事会领导，董事会任命负责人，该模式可以提高内部控制的权威性，加强内部控制的执行效果。

 

2.建立内部会计控制制度的方法

 

(1)实行不相容职务分离

 

在处理会计信息时，坚持不兼容的原则。如果一个人负责会计工作，出现错误和缺点的可能性就会增加。应设置2―三人担任相应职务。合理设置会计及相关岗位，明确职责权限，形成相互监督、相互制约的机制。记账、审批、经办、保管人员的工作职责要明确，相互分离、相互约束，加强内部会计控制[9]。例如，财务存储和收款职位是分开的。发票开具和签名分开。

 

(2)建立会计系统控制系统控制系统

 

一般来说，中小企业规模有限，很少有企业设立专门的会计制度控制部门，但企业仍需加强会计制度管理，完善企业内部控制制度，同等重视财务管理等业务。目前，我国会计行为规范的最高法律文件是《会计法》，根据我国的发展变化，适当改变会计法律制度。在《会计法》的基础上，进一步完善配套法律制度和实施细节，尽可能明确区域和行业会计业务规范，使会计人员依靠法律规范的内容。

 

（3）财产保全控制

 

加强对会计行为的监督管理，严厉打击会计欺诈现象，有效保障财产的保全和控制。加强法律法规宣传，增强会计从业人员的法律意识，认识到会计职业道德建设的意识形态重要性。加强对会计欺诈现象的监督，加强执法，严厉打击会计欺诈，增加会计欺诈的代价。如果会计人员有欺诈行为，那么就失去了很多会计行为的机会，比如晋升和加薪的机会。

 

3.建立高效的内外监督体系

 

在会计人员责任方面，要结合企业内部控制和外部监督，共同提高会计人员责任水平。企业内部控制体系主要从企业内部制约会计从业人员的行为。如发现会计处理中存在问题，应及时制止和调整，并根据企业内部控制体系对相关人员进行处罚。外部监督制度是由社会和国家提出的有关法律、法规和政策形成的。发现企业会计欺诈的，按照《会计法》的要求严格处理。加强企业会计内部控制和外部监督，需要企业与社会因素的合作，促进监督制度的完善，全面提高会计从业人员的责任水平，促进企业内部控制的完善，提高会计信息的真实性。