法国审计行业基本情况

法国审计行业基本情况

 

在工业革命期间，法国的审计职业最早出现在1863年。1867年《公司法》（Droit des soietes）在中国，审计师被称为“公司审计专员”，即已经包含了执法的含义。到目前为止，审计师的法语“commissaries aux comptes“准确翻译应为“账户审计专员”。

 

1935年，由于当时的金融丑闻扩大了审计人员的权力，以吸收存款和发行债券的形式筹集资金的企业的审计需要得到上诉法院的认可。审计人员需要向共和国法官报告企业的非法项目。二战后，支持金融市场扩大经济，促进审计改革。改革的内容写入了1966年颁布的《商法》（Le Code de Commerce）中。1969年颁布的一项政令（decret du 12 aou 1969年)的目的是建立一个审计行业组织。据此成立的“全国审计师协会”隶属于司法部，即由司法部监督，行业组织自行规范管理。

 

目前，法国约有1.5万名审计师必须在“全国审计师协会”注册。其中80%也是会计师，因此也是与“全国审计师协会”并列的专业组织“专家会计师协会”的成员。“专家会计师协会”受到经济和财政部的监督。

 

从表1可以看出，从1991年到1997年，会计审计事务所数量缓慢增加，1996年和1997年审计市场规模大幅增长，总规模约15亿美元。

 

表2反映了不同规模的会计审计事务所在审计市场中的份额。

 

表2显示了法国小型会计审计事务所在审计业务中的重要作用。虽然1-5人事务所在1991-1997年所占的市场份额有所下降，但仍保持在四分之一以上。例如，有了6-9人的公司份额，他们就有了与大公司分享审计市场的势头。就公司数量而言，小公司占80%以上。这里自然提出的一个问题就是为什么小审计事务所能起到如此重要的作用？首先，法国有许多中型企业需要按照政府的规定进行审计。对于这种行政程序性质的审计，被审计企业没有利益寻找大型公司来追求审计质量和公司品牌。从价格上看，小事务所是比较好的选择。其次，法国历史上形成的与司法联系的审计制度，使所有审计师通过严格的考试进入行业，接受职业道德培训和执业纪律监督，使小型公司不低于大中型公司。在法国企业和政府看来，审计的质量和信誉与事务所的规模无关。

 

最后，表3反映了不同规模会计审计事务所审计业务占总收入的比例。

 

从表3中可以证明上述小公司在审计市场中的重要作用。l－5人的小公司审计业务占其总业务(主要包括会计、审计、咨询业务)的1/4以上，远高于6人－9人、10－19人和20－49人的中大型事务所，只有50人以上的超大型事务所。从其他地方的数字可以看出，超大型事务所除审计业务外，咨询业务比例较高；从6开始－9人到20－49人的中大型事务所是记账咨询业务多于小型事务所。