注意把握审计移送处理的“范围关”

一、注意把握审计移送处理的“标准关”

 

国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》明确规定，行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、情节、后果等，涉嫌构成犯罪的，应当依法移送司法机关。《审计法》规定，被审计单位的财政收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。这些法律法规强调，审计机关作为行政执法机关，应当依法移送涉嫌犯罪案件的线索，也明确了移送案件线索的条件，即违反法律、法规规定，构成犯罪的，应当移送处理，依法追究刑事责任。构成犯罪的认定需要同时具备四个要素:主体特征、主观方面、客体特征和客观方面，否则不足以成为犯罪，不能作出移送处理的决定。一些审计人员认为，审计转移是案件线索，只要发现有关单位和人员有犯罪嫌疑人可以转移，没有充分考虑四个犯罪要素之间的联系，导致线索指向不明确，针对性不强，最终结果是立案率低，降低工作效率。因此，审计机关的移送处理是为司法机关进一步调查提供线索，是一种行政行为，必须按照法律和刑法的有关规定进行充分调查核实，合理证据收集，准确定性，符合“发现违法事实涉及金额、违法事实情节、违法事实后果等涉嫌犯罪”的标准，依法移送。

 

二、注意把握审计移送处理的“范围关”

 

《审计法》和《国家审计基本准则》规定，被审计单位的财政、财务收支行为、直接责任人员和其他直接责任人员违反法律、行政法规的规定，涉嫌犯罪的，移送处理书，由司法机关追究责任人的刑事责任。由此转移的范围大多被理解为被审计单位的行为、被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员。只有上述单位和人员涉嫌犯罪的，才能转移。但在审计过程中，经常发现被审计单位以外的单位和个人涉嫌犯罪。如果不移送处理，犯罪分子可能有机会逃脱，逍遥法外。例如，在金融审计实践中，我们经常会遇到通过虚假会计账簿、合同材料、伪造法律文件等方式骗取巨额银行贷款的案件。犯罪的主体是贷款人，而不是被审计的银行。银行有管理责任，但认定内外勾结骗取贷款的证据不足。在这种情况下，审计机关应当处理审计中发现的被审计单位以外的责任人――贷款人欺诈行为移送处理，审计机关审计处罚规定“审计机关认为有关单位或者有关责任人员违反法律、行政法规，依法构成犯罪，移送有关司法机关追究刑事责任”和审计机关审计项目质量控制措施“审计发现应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究行政责任、刑事责任，审计组部门应当代表审计移送处理”的规定也反映了上述原则。同时，审计机关在举报信调查实施中发现的问题，应当及时移送有关部门处理。