独立审计在公司治理中的作用

独立审计在公司治理中的作用

 

独立审计，又称外部审计，是指企业所有者和经营者以外的独立第三方会计师事务所对公司经营情况的审计。审计对象主要是财务报告，其目的是财务报告的合法性和合规性。独立审计在公司治理中的作用主要体现在提高企业财务会计信息的真实性和可信度上。

 

    1．独立审计进一步落实了公司产权主体的基本权力——监督权。独立性是注册会计师审计的核心和生命，是防止财务报表粉饰的关键因素。审计职业的产生和法定化是基于股份制的实施。在所有权和经营权分离的股份公司，特别是在“董事中心主义”和后来“经理中心主义”的企业发展时代，股东必须限制经营者的经营行为，监督经营者的委托经营责任。为了确保产权主体能够行使产权的基本权力——监督权，特别是在产权主体多样化的情况下，单独的第三方需要从公平的角度得出监督结论。1845 2000年，《英国股份公司法》长期以来一直规定，监事将在股东中选举，必要时聘请外部会计师协助审查公司账户。基于对注册会计师审计独立性和高度专业化的理解，借鉴英国的经验，其他国家颁布了《公司法》、在《证券法》等法律法规中，建立了财务报告注册会计师法定审计制度。这样，就在公司内部打入了一个监管楔子，即注册会计师在监管经营者和维护股东利益方面发挥着作用。从以上分析可以看出，审计的存在使其能够从整个产权主体的角度行使监督权，从而进一步落实产权主体的基本权力——监督权。

 

    2．独立审计在保证公布财务信息的可信度方面发挥着关键作用。企业披露的信息一般包括公司的经营业绩、主要股东董事会成员和经理及其报酬、可预见的主要风险因素、治理结构、公司目标和政策等。信息披露的程度和质量在很大程度上取决于独立审计的程度。众所周知，公司治理不仅包括公司的内部治理，还包括公司的外部治理。企业的外部治理包括金融市场、产品市场、管理者市场等一系列内容，独立审计属于公司外部治理中资本市场监督的范围。在合同的实际实施过程中，管理者总是将会计欺诈带来的收入与成本进行比较。一旦外部条件发生变化，欺诈收入大于成本，管理者就会有欺诈的商业利益，投资者、债务人等财务信息的用户可能面临信息不真实、不正确、不完整的风险。如果外部审计师保持独立，管理者的欺诈动机将被控制在一个狭窄的范围内。相反，如果外部审计师不能保持应有的独立性，与管理者合谋，提供虚假的财务信息，投资者将做出错误的决定，导致资源配置无效，严重导致整个公司治理混乱。因此，独立审计师必须客观公正地披露财务信息，正确评价企业的经营状况，这也是金融市场发挥积极作用的前提，也是公司治理良好运行的重要环节。

 

通过对审计在公司治理中的作用的分析，不难发现，公司治理的完善和公司经营目标的实现离不开审计的支持。内部审计和独立审计在公司治理中的作用越来越重要。因此，审计在促进公司治理中将发挥巨大作用，这就要求我们将内部审计与独立审计相结合，发挥两者的协同作用。