经济责任审计的风险及其表现

经济责任审计是指党和国家为加强对领导干部或企业领导人任职期间负责的单位财政、财务收支活动的真实性、合法性和效益，以及党政领导干部或企业领导履行经济责任、遵守财务纪律、廉洁自律的监督、签证和评价活动。近年来，经济责任审计作为一种新的审计方法和内容。因此，必然会增加经济责任审计的风险。

 

经济责任审计的风险及其表现

 

经济责任审计风险是指内部审计人员在领导干部经济责任审计过程中，收集的会计数据不真实、不可靠，未充分了解责任单位和错误的估计和判断，导致经济责任审计评价不准确或发布不正确的审计意见，造成不良后果的可能性。与其他审计风险一样，经济责任审计风险无处不在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，更常见的风险有以下几个方面：

 

（1）审计准备阶段的审计风险

 

审计准备阶段的审计风险主要是指内部审计人员在审计前未按照规定的审计程序进行工作，使被审计对象以不按照法定程序操作为由提出质疑或者申请行政诉讼的概率。主要体现在：

 

1.不坚持“先审计后离任”的原则；

 

2.忽略审计通知书的时间限制；

 

3.审前不进行调查，对责任人及其所属单位的情况心中无数，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。

 

（二）审计实施阶段的审计风险

 

审计实施阶段的审计风险主要是指内部审计人员在审计实施过程中受专业技能、政策水平、综合素质等主观客观原因影响，导致审计结论偏差的概率。主要体现在：

 

1.取证风险：内部审计人员取得的审计证据不完整，不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，导致审计结论偏离事实，造成风险。

 

2.检查风险：是指内部审计人员在实质性检查现场作业中造成的错误，使审计结论偏离事实的概率。在审计抽样检查中，选定的样本量不够，使审计结论偏差较大，可能错过违纪违法的审计事项。

 

(三)出具报告阶段的审计风险

 

报告发布阶段的审计风险主要是指内部审计人员对审计事项掌握不全面，对责任人经济责任评价不准确，未按规定咨询被审计对象的建议，给审计主体带来不良影响和一定损失的概率。