审计实施阶段

审计实施阶段

 

1.突出审计调查的重点。从理论上讲，调查范围越广，调查结果的准确性就越高。但在实际工作中，审计调查范围受人力、时间、资金等审计资源的限制，内部审计人员不能进行全面的审计调查，只能根据调查目标突出重点，把握主题主线，从点到面、点到面结合开展调查工作。在“点”的选择中，要注意代表性和典型性，选择统计取样或非统计取样的方法，获得充分、适当的审计证据，得出结论。

 

2.注意重要环节，确保审计调查质量。这里的重要环节分为三个方面：（1）对资金，要围绕投资、分配、使用、管理等主要阶段进行调查。首先，在投资环节，了解资金总体规模、结构分布和投资变化，检查是否符合当地现实，是否有利于当地农业发展和农民收入，是否按计划审批，全面反映和评价财政资金投资的总体情况和现状；二，在分配环节，监督负责资金分配的权利部门是否按批准的项目信息分配，立即分配资金，资金管理是否“分散”、延迟分配和闲置；三是在使用过程中，要深入调查，把农民最关心的实际问题和最直观的利益纳入调查视线。要揭露和查处挪用、虚列支出、骗取财政资金等损害农民权益的违法违纪行为，确保涉农资金的合理有效使用；四是在资金管理过程中，调查资金是否实行专户管理和专账核算，是否实行报销制度和招投标制度，是否存在重项目、轻管理或管理部门职能交叉重复、职责划分不清等问题。（2）对于工程项目，要把握项目审批、设计、招投标、合同签订、施工、竣工验收、清算经营的关键阶段。首先，在项目审批阶段，要注意项目可行性研究报告是否对项目要素进行全面的研究和详细的计算分析，财务是否盈利，环境和建设是否可行，项目是否满足国家和地区产业发展的需要；二是设计环节要考虑项目选址、建设规模、项目主要内容和投资形式是否合理，是否满足设备选型、征地、投资控制的需要；第三，在招标阶段，要注意招标程序是否合法，投标单位资质是否合规，招标组织是否合理，评标方法是否公平合理；第四，在合同签订阶段，要注意合同是否以项目审批和招标为依据，合同条款是否齐全严谨，是否存在明显不公平的情况。是否明确了处罚措施和相应的问责办法；第五，在工程施工阶段，要注意施工企业是否哄抬价格，增加工程造价，工程变更是否符合程序；第六，在竣工验收阶段，要注意验收是否符合相关条件，是否严格按照工程施工质量验收规范进行，工程设备内部质量是否存在问题，是否签订了工程保修合同；第七，在清算阶段，要注意工程量是否多计、重计、漏计，材料用量和价格是否合理，成本计算流程和收费标准是否匹配，工程预结算数值是否正确；八是项目效益，注意项目立项不准确、可行性研究不足、设计不合理、管理不当或工程质量等因素。造成损失浪费、效益低下甚至损害农民利益等严重问题。（3）审计调查组要注意取得的证据能否实现调查目标，得出调查结论。（3）审计调查组应注意所获得的证据是否能实现调查目标，并得出调查结论。检查专项审计调查实施计划中列出的调查项目是否完成，是否需要实施增加或替代审计步骤和方法，审计调查证据是否充分、适度，是否实现调查目标，是否支持调查结论等。

 

3.灵活运用多种审计调查方法。根据专项审计调查的需要，可以采取不同的方式和方法，如顺查法、逆查法、调查研究法、采访调查法、计算机审计技术等，收集证据。例如，在农民专业合作社补贴资金的专项审计调查中，各区县农民专业合作社少了几十上百户，多了几百上千户。如果采用传统的家庭证据调查方法，在一个区县只有4名内部审计人员的情况下，这几乎是一个无法解决的问题。内部审计人员灵活运用问卷调查方法，各区县组织召开区县专业合作社主席会议，填写《农民专业合作社基本情况审计调查表》，提交区县主管机构审批，审计组抽查总结。这样，内部审计人员扩大了调查范围，获得了详细的基础数据。最后，调查报告反映了农民专业合作社开设不合规、盈利能力弱、盈余分配少、财政扶持政策落实不到位、部分政策措施不完善等问题，为下一步完善政策措施提供了重要依据，促进农民专业合作社可持续健康发展。