完善中国独立审计市场政府的管理建议

中国的独立审计市场起源于20世纪80年代，随着中国经济的不断发展，对高质量审计的需求越来越大。同时，由于审计活动的外部特征，审计服务的特征和范围正在进一步扩大。外部性是诺斯理论中一个非常重要的概念。当一个主体的行为会直接影响到另一个或另一个群体的福祉时，这种行为是外部的，当一个主体的行为对另一个或一个群体的福祉有积极的影响时，这种行为是积极的和外部的。审计活动是一种强烈的正外部性行为，其产生正外部性的对象包括：投资者、政府有关部门和其他利益相关者，他们可以从审计报告中获得投资信息，而无需支付任何费用。但正是因为这种正外部效应，注册会计师很可能与被审计公司形成联盟，以虚假信息发布，最大化双方利益，损害利益相关者的利益。例如，“安全事件”发生后，美国调整了其审计市场，颁布了SOX法案，加强了政府的监管，有效地防止了注册会计师与被审计公司的合谋。由此可见，政府管制在审计市场中发挥着重要作用。然而，政府一直高度参与中国独立审计市场的政府控制。在此背景下，中国独立审计市场的政府控制也暴露出一些问题，有必要解决这一问题，促进中国审计市场的健康有序发展。

 

完善中国独立审计市场政府的管理建议

 

基于上述政府对中国独立审计市场的控制，为提高中国审计市场的审计质量，促进审计市场的健康有序发展，提出以下建议。

 

（1）完善审计市场监管立法，明确各监管部门管辖范围

 

完善审计市场监督法律法规，给予各行政监督部门明确的管辖范围，促进各行政监督部门之间的协调与合作。同时，坚持权利法的原则，鼓励监督机构和人员“遵守规章制度，遵守法律，严格执法，调查违法行为”，有足够的权力行使管辖权，不滥用权利，避免政府机构寻租的可能行为。

 

(二)明确中注协地位，加强自律控制职责

 

完善监管制度，明确中国注册会计师协会的地位，加强自律控制职责。自律控制职责应与政府控制相互配合，相互监督，相互促进。然而，由于中国注册会计师协会仍然扮演着“准政府”的角色，它在行使自律职责的过程中变得非常被动。政府控制的强制性和权威性具有压倒性的优势，行业自律组织更接近市场，具有专业优势。只有相互配合，优势互补，才能充分发挥整体控制的优势，审计市场才能长期发展。

 

（3）规范审计费，重视信誉建设

 

规范审计费用，注重信誉建设，促进审计市场健康有序发展。首先，中国注册会计师协会等有关部门应制定最低审计费标准，避免低价可能导致审计质量下降的现象。同时，充分利用市场竞争机制，加强重复博弈的信誉机制。归根结底，缺乏信誉是因为不遵守信誉可以带来更多的好处。如果信誉是最大的评价标准，更多的会计师事务所将重视信誉建设，结合信誉价格，促进审计市场的健康发展。最后，中国注册会计师协会等有关部门应完善收费检查制度，促进审计费用公布的透明度，使审计费用更加标准化和合理。