加强审计过程动态监控

一、审计内容要体现国企特色

 

根据地方国有资产监督管理委员会的有关文件，财务决算审计的主要内容是审计公司负债表、利润分配表、现行表、所有者权益变动表、会计报表附注等重要财务指标或国有资产监督管理委员会要求的专项审计事项，发布审计意见，并提交财务审计报告。可以看出，财务决算审计的内容也局限于对企业财务事项的验证，主要是为了提高监管企业的财务管理水平和会计信息质量服务，类似于上市公司的年度报告审计，未能反映国有企业的特点。目前，地方国有企业仍存在法人治理结构不完善、投资决策过程随机、内部控制体系不完善、风险防范意识淡薄等突出问题。如果这些问题得不到解决，国有企业就很难实现可持续健康的发展。作为年终财务决算审计，应该是全面、多角度、高水平的综合审计，不应局限于传统财务报表审计，更重要的是促进企业完善法人治理结构，完善公司内部控制机制，加强企业风险管理发挥应有的作用。因此，要赋予财务决算审计新的定位，积极推动财务决算审计内容由财务报告向财务报告、公司治理、内部控制、风险控制并重转变。

 

二、加强审计过程动态监控

 

控制不严是财务决算审计质量不高的主要原因。地方国有资产监督管理委员会完成财务决算审计业务委托后，通常只关注财务决算审计报告本身的验收，缺乏对决算审计过程和审计工作草案的跟踪管理、专业指导和监督检查，难以保证审计质量。因此，地方国有资产监督管理委员会和派出监事会应采取有效措施加强监督检查，对决算审计全过程进行动态监控，促进中介机构勤勉、规范、依法履行职责。决算审计开始前，应当根据有关法律、法规和会计审计准则的变化以及经济形势的新趋势、新特点，提醒中介机构，提出要求和指导，督促中介机构根据企业实际情况制定有针对性的总体审计计划和具体审计计划，并对项目组成员进行适当的分工和指导和监督，防止审计计划的形式化。在决算审计实施中，要督促中介机构严格执行审计程序，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论。决算审计结束后，对中介机构的审计报告和工作草案等服务材料进行深入分析，对审计程序是否合适、审计证据是否可靠、审计意见是否合适、审计建议是否可行、审计报告是否规范等进行审计和评价，评价决算审计工作的整体质量和存在的问题。通过加强对决算审计全过程的监控，促进中介机构有效完善内部质量控制体系的实施。