维持审计独立性的主要措施

维持审计独立性的主要措施

 

独立性是注册会计师职业的灵魂，是审计结论客观公正的前提。注册会计师提供诚信商品。为了提高注册会计师的审计独立性，应从以下几个方面采取措施。

 

1、严禁注册会计和审计助理成员与被审计公司之间的直接经济收入和间接经济利益

 

如果注册会计师是会计师事务所的股东或高级合伙人，在审计项目或客户公司之前有直接经济收入或间接经济利益，会计师事务所应考虑注册会计师的影响；如果注册会计师不是公司的合伙人，只是公司的一般员工，如果审计公司有经济利益，项目组应采取避免措施，防止注册会计师参与审计工作。

 

会计师事务所应当评估不利影响的严重程度，并制定必要的措施，将其清除或者降低到可接受的水平。措施主要包括：（1）将具有直接经济利益的项目组成员调离项目组；（2）其他近亲属应尽快处理全部经济收入，或者处理全部直接经济收入，处理足够的间接经济收入，使剩余经济收入不再重大；（3）调动审计项目组以外的注册会计师参与对会员工作的核查。

 

2、严格按照中国注册会计师协会收费管理规定执行收费，规范审计业务收费

 

会计师事务所是以盈利为目的的公司法人。公司要想生存和发展，必须有必要的经济来源，审计业务收费是其合法合理的收入来源。但是，一些会计师事务所在审计客户来源单一的情况下，对当前审计客户有很强的依赖性，这种依赖性会影响审计在审计过程中的独立性。在新客户开发过程中，大多数会计师事务所都会采用低价进入式审计定价策略(所谓低价进入式审计定价策略，是指会计师事务所在第一次签订审计合同时，在审计成本下确定审计费用，并期望通过长期审计合同弥补第一次定价时的损失)。

 

为尽可能避免单一收入来源影响审计独立性，会计师事务所应积极拓展业务，开发新客户，减少对现有客户的依赖，在审计过程中实施必要的外部质量控制验证，并就关键审计判断向第三方咨询。但也需要注意的是，新客户的开发定价应严格按照中国注册会计师协会的收费管理规定执行，以规范审计业务的收费问题。

 

3、规范会计师事务所人员与审计客户的关系，指定适当的内部审计人员

 

虽然会计师事务所与审计用户在审计业务前后的劳动关系相对较少，但我们不能放松对这方面的警惕。理想的做法是规范会计师事务所人员与审计客户的关系，并指定适当的内部审计人员完成审计工作。例如，当得知委派的内部审计人员与审计客户之间可能存在劳动关系时，审计小组成员被调离审计项目组，审计项目组以外的注册会计师核对审计项目组成员的所有重大判断，以消除对独立性的不利影响或降低到可接受的水平。

 

4、长期业务往来的审计客户采用项目组成员交替制度

 

如何消除或减少与审计客户长期业务往来对审计独立性的影响，是会计师事务所需要面对的实际问题。处理质量与公司的长期发展直接相关。主要预防措施包括：（1）将涉及的人员交替给初审项目组；（2）审计项目组以外的注册会计师对人员实施的工作进行验证；（3）项目负责人定期对业务进行单独的质量验证。