财务报表欺诈与审计共生的预防措施和政策建议

财务报表欺诈与审计共生的预防措施和政策建议

 

1.从公司管理当局的角度进行治理

 

（1）明确公司会计和审计的本质

 

首先，会计的本质是会计和监督，工作的最终目的是确保企业的稳定发展和经营，审计的本质是监督，工作的重点是维护企业经济活动的可靠性和合法性，为公司争取经济效益，审计内容更复杂，包括资源分配、人员准备等。在明确两者之间的差异后，会计和审计是为企业生产经营活动服务，即促进企业，但会计监督主要反映在货币计量经济活动中，审计监督是基于会计活动，会计再监督，是填补会计工作的不足，是企业经济发展的进一步保障。

 

（2）改进公司管理者激励方法

 

企业越关注短期利益，欺诈收入就越大。如果改进对管理者的激励方法，让他们更加关注长期利益，欺诈的动机就会减少。也就是说，管理者的评估和奖励指标不仅从当前的财务信息中衡量，而且结合期权、股份等，使管理者的利益与企业的长期利益相一致。尽量确定合理的任期，可以连任，注意对管理者的非物质鼓励和待遇。从根本上消除管理者的会计欺诈动机。

 

（3）提高会计审计人员的综合素质

 

为了实现公司会计与审计结合机制的建设，实现企业的帮助，审计与会计人力资源团队的建设不容错过。人是一切活动的主体，是企业经济行为管理行为的承担者。因此，人力资源素养的水平直接关系到工作的质量。首先，企业需要普及职业道德教育，在会计和内部审计人员之间开展金融法律、管理制度和守法培训活动，明确工作职能，让他们深刻认识到自己的职责，不做假账、虚假审计报告，以身作则，推动会计与审计结合机制的建设。

 

2.从会计师事务所和注册会计师的角度进行治理

 

改变当前的审计支付方式，使会计师事务所更加关注长期利益。委托人费用需要直接交给会计师事务所的方式需要相应变更，可以提前将公司费用交给相关管理部门，然后进行审计检查，根据审计检查结果确定是否可以交给会计师事务所。这不仅坚持双向选择的原则，而且保证了成本的安全。由于会计报表用户不能确定审计报告的质量，监督机构应先检查，然后决定是否支付。