经济责任审计内容的确定

经济责任审计内容的确定

 

所有影响经济行为及其结果的事项都是经济责任审计的内容。审计内容对经济责任审计的实际效果有很大的影响。审计内容的选择和深度直接决定了经济责任审计的质量和效果。经济责任审计不仅要完成常规审计，还要突出审计重点。合理把握经济审计的范围和内容是达到预期审计效果的关键。

 

（1）完善内部控制制度和审计执行情况

 

系统建设是单位内部有效管理的保证。内部管理体系是否健全，控制体系是否完善，实施是否有效，直接关系到单位各项工作实施的规范性、合理性和有效性。根据内部控制评价指南，内部控制评价应围绕内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素进行。内部控制的设计是否涵盖了所有关键业务和环节，对业务层和员工具有普遍的约束力；是否符合企业自身的业务特点、业务模式和风险管理要求。评价系统单位内部控制体系的完整性和有效性，通过评价管理的薄弱环节找出可能的业务风险。

 

（2）主要经济指标和真实性审计

 

经济指标的完成是领导干部综合管理能力的反映，是客观评价领导经济责任的重要依据。通过审计企业各项经济指标的真实性、合法性和绩效，通过任期横向和纵向经济指标的比较，找出经济经营形势的波动性，分析企业经营的真实方向。随着经济指标压力的增加，经济指标的完成已成为个人经济利益的常用评价方法。在个人经济利益的驱动下，需要企业形象，部分企业和领导干部通过虚假合同、转移贸易等方式完成经济指标，应对评估。

 

(三)所有者权益保值增值审计

 

作为国有资产的经营者和保管者，其首要任务是确保国有资本的完整性和增值。国有资本可以继续为企业带来经济效益，为国家创造更大的价值，承担更多的社会责任。通过审查所有者权益增减的真实性，分析造成所有者权益变化的客观因素，计算年度保值增值率和年平均保值增值率，确定被审计人在任期内是否实现了国有资本的保值增值。同时，国有资本的保值增值也是衡量领导干部任期经营业绩的重要指标。

 

（四）重大经营决策的合规性和有效性审计

 

企业的重大经营决策与企业当前乃至未来的发展有着极其重要和深远的影响。包括外商投资、经济担保、大型采购合同、股权转让等经济行为。以投资项目论证报告为基础，以办公会议决议和记录为关键材料，评价投资项目论证的充分性和决策程序的合规性，注重项目进度、投资效果和重大经济事项的处置，揭示领导在任期内重大经济决策过程中存在的问题和可能造成的重大损失，界定领导干部应承担的经济责任。

 

(五)遵守财经法纪和个人廉政审计

 

评价领导干部任期内是否严格遵守“中央八项规定”和国家、上级廉洁自律规定。通过对单位财经纪律整体执行情况、领导干部年薪领取、公务用房、公务用车等个人经济行为的合法性和合规性，以及是否利用职权为自己和他人谋取私利，可以看出被审计领导干部的政策水平和管理能力。在实际审计过程中，由于廉政审计涉及个人隐私，一般没有线索和举报很难发现问题，这部分审计内容仍存在一定的审计风险。

 

(六)年薪领取情况审计

 

近年来，国有企业领导人员年薪、职工高福利、高待遇引起了国有资产监督管理委员会、审计署和社会的关注，审计领导干部职务消费、薪酬、审计单位超额工资、福利水平高于经营水平，作为经济责任审计的重点，加强对领导干部的管理约束。

 

根据多年的审计实践，探索以财务收支为主线的传统审计方法，加强领导干部建设监督，根据领导干部分工，提前确定审计内容和选定审计范围，基于财务收支、资产真实性、内部控制评价、领导经济行为，通过“大数据”审计手段，综合评价经营业绩、经济行为、内部控制、廉洁自律等，按照有关规定界定领导干部的责任。探索新的经济责任审计内容和范围，探索合法合理、主观客观、历史现实、宏观微观、原因和后果、点和面部创新的原则。