内部审计外部化应考虑的问题

一、内部审计外部化的概念

 

所谓“内部审计外部化”（Outsourcing the Internal Audit Function）“又称内部审计外包，是指企业管理层将企业内部审计职能的全部或部分委托给会计师事务所或其他专业人员。内部审计的外部化有一系列的优势，但也不可避免地存在一些缺点和不足。我和企业能否实现内部审计的外部化，不能简单概括，要认真权衡利弊，做出正确的战略选择

 

二、内部审计外部化应考虑的问题

 

（1）内部审计外部化可能给企业带来的劣势分析

 

内部审计的独特之处在于在公司治理和企业管理中发挥着独特的作用。虽然审计职能也可以由许多其他部门履行，但内部审计之所以独特，是因为它自成立以来就是一个独立的职业组织，经常设置在企业内部，强调内部控制和风险分析。一般认为，企业内的全职内部审计人员可以整合和吸收企业文化，了解商业风险和潜在的战略效果。而且，由于不断参与企业经营，他们能够理解对环境控制的各种内部关系。此外，基于他们分析的管理决策的成败关系到他们的未来和命运。虽然我们承认外部人员的市场驱动可以提高审计服务的整体绩效，有效提高企业价值，但在分析内部审计部门的战略优势时，管理层应考虑以下缺点：破坏内部审计职能的完整性；管理部门对内部控制缺乏责任感；放弃内部审计自身的资源优势；外部咨询机构可能失去独立性；企业将越来越受外部审计人员的制约；企业将失去有价值的管理培训基地；对企业长期发展的影响；会使内部审计职能失去灵活性。

 

为了解决上述问题，企业在决定购买内部审计服务之前，应仔细评估其需求。内部审计和外部就业不一定把整个内部审计工作交给外部审计人员，而是承包特定的功能或部分，使企业自己的内部审计团队与外部审计并存，相互合作。因此，企业应保留合适的内部审计部门，必要时聘请外部人员，更经济有效地满足企业的需要。

 

三、结语

 

由于内部审计在公司中的独特地位和对内部控制系统的持续评估，它在帮助管理部门和审计委员会评估和报告内部控制方面发挥着不可替代的作用。在我国，由于内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷，企业内部审计机构和人员难以完全实现内部审计职能，以满足经理对财务审计和各种业务审计的需求，可以得出结论，内部审计工作的外部化是现实的。但对于企业本身，应找到合适的外包方式，使内部审计朝着专业方向发展，更好地发挥内部审计在公司治理中的监督和约束作用。