审计证据质量评价标准

一、审计证据

 

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表会计记录中包含的信息和其他信息。

 

在审计工作中，审计人员会接触到大量的企业信息，然后筛选出符合审计工作的信息数据，选择合适的部分作为未来发表审计意见的证据。被筛选为证据的信息数据为审计证据。在日常审计工作中，审计证据是审计意见的基础，是审计责任划分的基础。审计人员的一切工作都是为了最终的审计意见，最终审计意见的形成取决于审计证据，因此审计证据非常重要。然而，在实际的审计工作中，审计人员往往需要从无数的企业信息中筛选出有用的部分，甚至需要识别出“真实”的部分。如果审计人员逐一检查和处理所有信息，@无疑很难实现。适当的审计证据对审计结论起着决定性的作用。

 

二、审计证据质量评价标准

 

虽然审计证据在审计工作中发挥着不可替代的作用，但目前的审计证据质量评价标准体系还没有统一的理解。国际会计准则委员会认为，审计证据的质量只需要满足充分性和适当性，而美国的审计准则更倾向于审计证据的适当性和能力。但就实际审计人员工作中面临的问题而言，国际和美国审计证据质量评价标准只考虑审计证据的部分特征要求，不能充分满足实际需要。提出了新的审计证据质量评价标准。

 

(1)时间标准―及时性

 

审计作为对特定时期经济成果的检查，必须及时。在内部，审计人员的工作是检查企业的经济运行结果，要求审计证据必须针对特定时期，即及时性；在外部，随着经济的发展，审计工作必须不断修改和变更，以适应新的判断对象和新的实际标准。审计证据也可能因时代的变化而产生新的要求，不符合这个大时代的要求很难作为审计证据存在。会计具有很强的及时性，审计作为会计信息的监督检查，没有及时性也将失去存在的意义。审计证据的及时性是审计证据质量的基本标准，不符合及时性的审计证据是无用的审计证据。

 

(2)数量标准―充分性

 

充分性是指审计证据的数量和质量足以使审计人员形成审计意见，是审计人员形成审计意见所需的审计证据的最低数量和质量要求。当然，审计证据越多，就越容易发现问题，就越有说服力。出于会计审慎的原则，审计证据应该非常充分，数量应该足够。由于企业的规模因素、行业因素、审计时间等，我们不能检查企业的每一张凭证，从头到尾检查所有的企业会计数据，但审计人员应尽可能获得足够的审计证据，以发现审计问题。因此，仍然需要获得足够的审计证据。

 

(3)质量标准―可靠性

 

审计证据质量的衡量是指审计证据在支持审计意见基础上的结论方面的可靠性。审计证据的可靠性是指审计证据的可信度。在审计工作中，审计人员需要根据自己的实际情况来判断信息的可靠性，有时甚至有相互矛盾的信息，这就需要审计人员进行自我验证，以确保审计证据的可靠性。没有可靠的审计证据，审计人员的工作就失去了支持，因此审计证据的可靠性非常重要。审计人员在审计中倾向于内部控制有效的公司，因为内部控制强有效时的企业信息可靠性高。可靠性是审计证据的重要特征。