政府投资项目审计质量控制战略

政府投资项目审计质量控制战略

 

1、要加强政府审计机关队伍建设，首先要适当增加编制，引进政府投资审计所需的工程技术人才，对既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才给予特殊的待遇和生活政策；政府投资审计涉及土木工程人才、路桥技术人才、水利水电人才和财务会计人才。二是不断加强审计队伍专业素质建设，在增加人员数量的同时，也注重加强质量建设。主要审计机关制定相应计划，每年为人员梯队技术培训提供专项资金，重点提高现有投资审计人员的质量和技能，让投资审计人员参与工程、财务、计算机和工程软件培训，审计机关定期安排专业知识和交流工作经验，通过讨论更新概念、知识和技能；鼓励投资审计人员自学专业知识，取得造价工程师、审计师等资格证书，建立相应的期限和与工作业绩相关的联动机制。此外，加强现有投资审计人员的职业道德教育和个人修养，使审计人员坚持职业道德，严格遵守审计人员的五项禁令，诚实审计。

 

2、社会中介机构可以很好地解决当前审计机构人员少、技术薄弱的问题，应大力鼓励社会中介机构积极参与政府项目审计工作，审计机构可以建立相应的社会中介机构和从业人员数据库，及时更新，审计质量高、审计结果准确的成本咨询公司、会计师事务所等社会中介机构可以建立长期合作关系，邀请重点专家参与重点建设项目的审计工作，审计质量低、审计结果扭曲的社会中介机构应及时删除数据库，避免使用。

 

3、建立社会中介机构准入机制和招标制度，密切关注实施尤为重要。在当前的社会中介机构中，整体审计质量、人员素质和专业水平差异很大。审计机关迫切需要根据国家法律、法规制定相应的社会中介机构参与政府投资审计的标准和规定，充分考虑社会中介机构的规模、执业能力、技术水平和经验，建立社会中介机构参与政府投资审计的基本准人制度。为引进高水平的社会中介机构，应向全社会开放组织审计业务领域，以“三公”、透明的方式选择社会中介机构。通过市场展示，将强大的社会中介机构引入政府项目审计的视野。在准入机制中，为了更好地开展组织审计项目，社会中介机构参与组织审计的人员必须首先相对稳定，避免因人员流动性大而影响审计质量和审计时限。综合评价各投标机构的资质、技术实力、审计实施方案、审计质量保证体系、审计业绩、信誉和服务，选择具有一定资质、一定数量专业技术人员、良好社会信誉和高审计质量的社会中介机构。适当提高准入门槛，防止审计能力低、审计技术和经验薄弱的社会中介机构因人际关系而参与审计。在建立准入制度的基础上，采用项目招标制度，公开、公正、公平地选择社会中介机构，同时与中标社会中介机构签订执业协议，执业协议应明确审计目标、内容和工作时限，要求员工权利和费用，避免和保密承诺违约。对于涉及国家机密的投资项目，严格控制社会中介机构参与审计的范围，防止社会中介机构随意委托审计。

 

4、加强对社会中介机构参与者的培训和指导，是保证投资审计工作质量和水平的重要因素。审计机关不仅要完善当前社会中介机构执业人员的培训制度，加强对聘请的社会中介机构执业人员的培训和指导，还要密切关注实际操作，避免流于形式。培训应贯穿于重点项目的全过程，使相关人员明确审计工作的目标和任务、责任和必须遵守的相关规定，树立公平公正的审计质量意识。审计机关还应不定期召集社会中介执业人员交流审计机关的审计思路、方法和操作规范，通过互动交流和经验总结，提高社会中介机构参与组织审计的水平和能力，补充审计法律法规的不足，特别注重法律法规知识的及时更新，增强执业人员的质量意识、风险意识和调查意识。

 

5、社会中介机构的审计费用由审计机关承担，是廉政审计的关键。社会中介机构作为一个独立经营、自负盈亏、自负风险、自我发展的经济实体，决定了其必须以盈利为目的。在项目审计过程中建立社会中介机构获得合理报酬的机制是非常重要的。社会中介机构的报酬必须与其审计质量挂钩。社会中介机构参与国家审计所需的成本是决定审计费用的客观基础。只有审计投资高，包括审计计划的制定、执业人员的素质和能力，才能有高水平的审计质量。因此，社会中介机构参与投资审计的审计费应纳入政府财政预算。应当明确，审计费由财政保障，由国家审计机关直接控制，不得变相由第三方控制。支付机制的建立要采取统筹的理念，既要保证审计质量、公平公正，避免资金流失，又要保证社会中介机构的积极性。在审计费标准的研究中，必须综合考虑审计成本，找出行业成本规律，制定合理的行业标准，规范价格秩序，形成有序竞争，使更多优质的社会中介机构为审计机构服务。在项目审计过程中，社会中介机构主要负责基础计算、信息搜索、问题提出和初步谈判。随着重大问题的逐步集中，国家审计人员对审计质量进行评价，决定审计结果的性质。因此，审计费用不能简单地按照一般项目审计行为的支付标准来衡量，尤其是智力因素和审计环节的难度，确定合理的审计投入。

 

6、加强政府投资项目审计跟踪审计，风险意识、质量意识贯穿项目实施过程始终是预防审计风险的手段之一，审计机关应参与项目投资控制的全过程，实施项目审计指导、监督、审计程序，彻底改变当前审计情况。首先要加强规章制度建设，即通过出台组织社会中介机构参与投资审计的管理办法等一系列规章制度，要求各社会中介机构在参与国家建设项目审计的过程中严格执行，形成组织审计的标准化工作机制。在组织社会中介机构参与审计的过程中，审计机关应当严格执行合同管理，与社会中介机构签订组织审计协议，界定双方的权利义务，使审计机关依法履行职责，有效防范审计风险。在工程规划实施的各个阶段，即从可行性研究、设计、施工、竣工决算等阶段，广泛参与和获取各种工程信息。审计机关和社会中介机构的执业人员应一起到现场进行勘察和检查，确保工程量真实、准确；对于未经投标的主要材料价格，审计部门相关人员应与社会中介人员一起深入市场调查材料价格信息，然后与有关部门进行集体审查确定，制止各种违法行为和程序，特别是隐蔽工程和竣工验收。在项目实施过程中，审计机关首先要定期听取社会中介机构的汇报，及时掌握审计进度。二是不定期对社会中介机构的审计工作进行抽查，以控制项目审计质量。同时，审计人员应全程参与社会中介机构、施工单位及相关施工单位的结算核查，确保审计结果客观公正。只有推进审计门槛，将预防、控制和监督有机结合，才能及时堵塞漏洞，减少损失浪费，提高政府投资审计的质量和效果。