会计界普遍认为，现代管理会计是在20世纪50年代形成的，并在20世纪50年代以后得到发展。到目前为止，管理会计的理论体系和方法体系已经初步形成。

 

环境因素影响现代管理会计的产生和发展

 

新技术革命始于20世纪30年代和40年代，在20世纪50年代和90年代之间产生了越来越重要的影响。在此期间，世界形成了大科学、高新技术和大经济发展的基本模式，大工程和大企业的发展使经济单位的生产经营规模和水平达到了前所未有的高度。特别是在过去的10年或20年里，一些经济发达国家对计算机辅助设计系统和计算机辅助制造系统发挥了强大的推动作用。弹性制造系统、计算机集成制造系统和机器人工作系统的投资和应用，不仅极大地促进了企业生产经营管理的不断变化，而且在促进现代管理会计的发展方面发挥了强大的作用。这是会计环境发生重大变化的一个方面。

 

另一方面，自20世纪30年代和40年代以来，科学理论和管理理论的发展也对20世纪50年代以后的会计领域产生了极其深远的影响。最初是行为科学与系统理论、信息理论、控制理论（第三理论）的影响，然后是耗散结构理论、协同理论、突变理论（第三理论）、决策理论、增长极限理论的影响，这些理论的许多内容被引入到现代管理会计中，最终成为现代管理会计的理论支柱。

 

从发展趋势来看，资本市场的全球化，甚至整个经济的全球化，以及所谓的数字时代和知识经济时代。环境经济时代将对未来管理会计的发展产生持续的影响。

 

20世纪70年代，管理会计的发展进一步受到行为科学、管理科学、数学、计算机和相关数量科学的影响，取得了许多新的成就。从行为科学的影响来看，E于1971年出版·H·柯普兰的《管理会计与行为科学》和1973年出版的A·G·霍普伍德的《会计制度与管理行为》堪称代表作。在数量科学影响方面，在20世纪60年代的管理会计中，将会有“回归分析法”等“回归分析法”、在引入“学习曲线”等应用的基础上，概率论在20世纪70年代被引入决策模型的建立中。1976年美国《会计研究》杂志1、在第二期发表的21篇论文中，有12篇采用了上述方法。同时，从20世纪70年代到80年代，会计界对现代管理会计体系进行了深入研究，百花齐放。如J· M·弗里姆金的《管理分析用会计》(1976年)、C·L·穆尔与R·K·杰达克的《管理会计》(1980年)、R·N·安东尼与G·A·韦尔什的《管理会计基础》(1981年)、《成本与管理会计》(1982年)由杰克·格雷和唐·里基特配合、R·S·卡普兰的《高级管理会计》(1982年)·T·霍恩格伦以《管理会计导论》为代表作。他们对现代管理会计发展的贡献得到了会计界的充分肯定。

 

值得注意的是，自20世纪70年代以来，在大科学、高新技术和大经济发展的推动下，在上述计算机辅助设计、制造系统投入企业应用后形成的新制造环境下，管理会计创新研究不断进行，新成果不断出现。同时，在高科技支持下，及时生产系统的应用和与及时生产应用相关的综合质量管理体系的实施，也直接影响到成本控制领域，促进了成本控制理论、制度和管理会计方法的创新。20世纪70年代初，著名学者GG·J·斯托伯斯教授在《作业成本计算与投入产出会计》一书中提出了作业会计、作业成本等概念和作业成本处理方法。到1988年，R·库珀等教授正式提出“作业量基准成本计算”(ABC)方法，或随后提出的“作业成本制度”，在此基础上，经过许多学者和工作者的研究和实验，初步建立了“作业量基准成本制度”(ABCS)、“作业成本管理”(ABM)或“作业量基准成本管理”(ABMS)等概念、理论及其基本方法，最终改变了现代管理会计的基本体系。同时，在此期间，质量成本会计、人力资源管理会计、资本成本管理会计、增值会计、环境管理会计等新领域的出现也促进了现代管理会计的发展。

 

自20世纪70年代以来，另一个值得注意的方面是企业战略管理理念、理论及其基本方法，以满足新经济和新技术发展环境变化的要求，对现代管理会计的发展产生了深远的影响。1965年，管理学家安索夫在以往企业战略应用的基础上进一步研究，出版了《企业战略》一书。同年，学者斯科特发表了题为《美国企业长期规划》的研究报告，对战略管理会计的正式成立起到了启示作用。20世纪70年代以来，由于外部经济环境的变化对企业的影响越来越大，一些大型企业开始确定各种替代生产经营计划作为对策。这些方案都是从企业生产经营的大局或大局来确定的。一方面是基于预测，另一方面是弥补预测的不足，加强企业内部的整体管理。在确定企业内部整体管理计划的过程中，自然要考虑战略计划以外的很多方面，这些方面也是从企业的整体生产经营中考虑的，“战略管理”的概念是在这种指导思想下建立起来的。1976年，安索夫等人出版了《从战略规划到战略管理》一书，此后企业的战略管理问题日益受到人们的关注。20世纪80年代以来，围绕企业战略管理的确定，所谓的“市场战略”、“制造战略”、“收购策略”、提出了“销售战略”和全球化战略，对“战略管理会计”思想的影响更为直接。

 

事实上，企业中的许多决策。许多计划和一些实现其战略目标的措施不仅与现代管理会计确定的控制内容和目标密切相关，而且与管理会计功能的发挥密不可分。同时，另一方面，现代管理会计的重要历史使命也是服从企业战略管理和战略管理的需要，其工作重点也应与企业战略管理措施的实施相协调。从以上两个方面出发，会计界不仅提出了战略管理会计的概念，而且从改革管理会计的理论体系、控制和方法体系开始，研究建立和解决战略管理会计问题。虽然战略管理会计的研究仍处于早期阶段，理论与实践之间仍存在相当大的差距，但它显示了现代管理会计发展对新领域的开放，反映了新世纪现代管理会计的发展方向。