1.内部控制的内容

 

内部会计控制制度包括：现金和证券、固定资产、存货、工程项目、外商投资、融资和权益、外商担保、销售和收款、采购和支付、成本、税务管理、财务管理信息系统控制等。结合实践，作者主要从以下几个方面进行阐述。

 

1.1　货币资金

 

货币基金的内部会计控制主要是为了防止现金的错误记录和欺诈行为。其业务内容主要包括现金收支和银行交易结算。货币基金内部会计控制目标的实施必须达到以下几点：1。确保现金和银行存款的真实反映，账户余额和资产负债表上相关项目的余额应与实际存在的金额一致。不允许借据到达仓库。2.所有收入必须及时、全部纳入账户管理会计，不允许转移，不允许私人设立“小金库”。3确保每笔现金支出为实际支出，有效的合法票据程序，并在票据上加盖附件章，以免重复报销。4.现金的使用范围必须符合财务纪律和财务制度。5.票据和银行印章的使用实行分离制度，不能一人掌握所有印章。

 

1.2　存货的管理

 

建立库存管理岗位责任制，合理分工库存管理和会计记录，建立库存验收、仓储、审计、发放、库存控制制度，正确计算库存价值，使账户、卡、物品、金额一致，防止库存被盗、损坏、损失。

 

1.3　销售业务

 

确保销售收入的真实性和合理性。确保应收账款的真实性和可回收性，以及客户的真实性。确保销售款项全部回收，销售折扣应符合规定，防止私人行为的发生。合理处理销售退货。

 

1.4　工程项目

 

建立科学的项目决策程序，明确相关机构和人员的职责和权限，落实项目投资决策责任制，优化项目设计，防止项目承包、承包、施工、验收过程中的欺诈行为。项目控制包括项目预算、决算、招标、投标、评标、项目质量监督等环节。提前进行经济评估、财务监督和财务评估。

 

2.实施内部会计控制应遵循的原则

 

2.1　合法性原则

 

内部会计控制制度必须符合国家法律法规的规定。

 

2.2　全面性原则

 

内部会计控制制度应涵盖单位内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并将业务处理过程中的关键控制落实到决策、执行、监督、反馈等环节。

 

2.3　经济性原则

 

内部会计控制体系建设要处理好长期成本与效益的关系，努力降低控制成本，提高经济效益。

 

2.4　协调性原则

 

内部会计控制制度应符合单位的中长期规划和短期目标，与单位其他管理控制制度相协调，注意制度的整体实施效果。

 

2.5　时效性原则

 

随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，内部会计控制体系应不断评价和更新。

 

2.6　坚持不兼容职务分离回避的原则

 

确保内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置效率，确保不同机构和岗位权责明确、相互制约、相互监督。

 

3.实施内部会计控制的方法

 

3.1　建立预算管理机构，实施综合预算控制

 

3.2　建立责任制，明确规定不同层次人员在各经济业务过程中的权力范围和相应责任。如费用报销签字权、签订合同权等，既要明确权力，又要明确责任。

 

3.3　要加强职工业务培训和思想素质培训，既要忠诚、正直、认真、勤奋，又要有较强的工作能力。

 

3.4　加强财务管理岗位责任制，将与电算化系统不兼容的岗位分开，确保输入数据的完整性和正确性，确保会计电算化系统的安全性、可靠性、稳定性和效率。数据由专人保管，及时检查，建立数据借阅制度。

 

3.5　加强监督检查，建立内部审计制度，对财务经营活动和重大经济事项进行检查评价。

 

总之，内部会计控制主要是组织规划财务预算、保护财产安全和财务报告可靠性的相关程序和记录。中国加入世贸组织后，必须按照世贸组织的有关规定改造中国企业事业单位，要求进一步加强管理，进一步完善内部会计控制制度，建立符合国际惯例的现代企业制度，使中国企业在世界经济发展中保持不可战胜。