货币资金内部会计控制的关键环节

 

由于货币资金流动性高，货币资金也是最容易被腐败、盗窃或挪用的资产，那么，哪些环节和控制方法可以确保单位货币资金的合法性、真实性、安全性和完整性呢？货币资金内部控制的关键环节如下：

 

1.货币资金支出环节。

 

控制非法和不合理的资本支出相当于给单位带来相当数量的资本收入。如何判断每天大量资金支付中支出业务的合法性和合理性，关键是看货币资金支出程序是否合法合理。因此，支付每笔款项时，应做到以下几点：①审核资金支付申请，看申请是否合理；②审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批程序是否齐全；③审核资金支付复核，看复核工作是否认真负责；④审核资金支付，看是否按照审批意见和规定的程序和方式办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。严格执行货币资金支付授权审批制度，重点控制大量货币资金支付。

 

2.货币资金收入环节

 

货币资金收入控制的范围包括各种收入和欠款回收。取得的货币资金收入必须及时记录，不得设立小型金库，不得设立外部账户，严禁收入不记录，特别是现金收入不记录发票、收据号码的连续性，检查收到的货币资金是否与发票、收据金额一致，确保收到的货币资金全部记录。对于发票和收据，必须加强对其购买、收集和保存的管理，设计岗位，负责存根联和会计联的定期或不定期抽查，及时发现错误和缺点。

 

3.银行账户管理环节

 

银行账户的开立和管理应当有具体规定，严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行，定期清理或者检查银行账户。部分单位需要从不同银行或同一银行的不同营业网点贷款，以满足单位银行贷款的需求，形成跨银行开户、多头开户、随机开户的现象。个别单位为了支出方便，私人存款，私人设立小金库。单位长期开户容易造成财务管理漏洞，为违法犯罪留下潜在风险。财政部每年会同中国人民银行及有关部门对单位银行账户的开立情况进行专项检查和清理，但效果不明显，没有引起开户单位的足够重视。

 

4.现金管理环节

 

现金支付应严格按照国家《现金管理暂行规定》执行。只在现金支付范围内支付现金，超出规定范围的，只能由银行转让结算。严格执行银行批准的日常库存现金限额，不得“坐着收集”、“坐支”，超过库存限额的现金应及时送到银行，做到日清月结。财政部发布的《内部会计控制规范%》D%D货币基金（试行）规定：“单位应定期、不定期进行现金库存，确保现金账面余额与实际库存一致。发现不一致，及时查明原因并处理。”库存现金由有关部门人员组成专人组进行定期或不定期库存，防止现金到达和挪用。

 

5.单位与银行对账环节

 

根据有关规定，单位与银行之间的对账每月至少检查一次。定期编制银行存款余额调整表，检查银行存款余额是否与银行对账单一致。指定专人负责银行对账单的审查和管理。每月底，银行对账单余额与银行存款日记账核对。如不一致，应及时查明未达账的原因，发现是否存在错误和缺点，并及时处理。

 

6.票据及印章管理环节

 

各单位要做好票据管理工作。根据《票据法》的规定，制定严格的票据购买、保管、收集、背书、转让、注销管理办法，明确票据管理各环节的权力和责任。专用设备查簿登记，防止空白票据丢失盗用，备查簿作为会计档案管理。同时，单位必须加强对银行预留印章的管理，任何单位必须禁止一个人保管支付所需的所有印章。严格的管理制度应当约束人和管理者。

 

7.监督检查环节

 

各单位应当建立健全货币资金业务监督检查制度，明确有关机构或者人员的工作职责，定期或者不定期检查。监督检查相关岗位和人员的设置，是否存在不相容岗位的现象；监督检查授权审批制度的执行情况，是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，是否存在一人保管的所有印章；监督检查票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞。积极采取有效措施纠正和完善监督检查过程中发现的问题。

 

8.会计人员任用环节

 

会计人员应具有良好的政治思想、较强的专业能力和良好的职业道德素质。同时，应建立定期轮换制度，避免一人长期在同一岗位工作。这不仅可以使会计人员学习新业务、新知识，进一步提高综合能力，而且可以因工作交接而揭示一些违法犯罪活动，取得良好的效果。