影响法律诉讼风险财务管理的因素

 

为应对会计师事务所的法律诉讼风险，财务管理一般包括两种方案：一是提取职业风险基金；二是职业责任保险。其中，前者是事务所年度利润的一部分，发生法律诉讼风险后，由事务所承担相应的责任。后者是参加保险后，保险人将承担保险合同中明确规定的法律诉讼风险造成的损失，并要求事务所支付一定的费用。基金的提取和支付的影响因素如下。

 

1.费用因素

 

在职业责任保险中，会计师事务所缴纳的保费包括两部分：[2]一是损失赔偿，是保险公司对被保险人预期损失的估计；二是保险公司损失赔偿的附加费用，用于保险公司的经营，用作利润和意外准备金。对于事务所本身，通过基金的计提，即保留自己的风险，可以节省附加保费。但是，保险公司提供服务后，这部分费用就会产生。如果没有保险，就会失去保险公司的服务，如风险分析、损失控制、损失理算等。

 

2.期望损失和风险因素

 

经过预测，如果会计师事务所认为预期损失值小于保险公司计算的预期损失值，则可以节省预期损失值之间的差额。即使两个预期损失值的预期值相同，短期情况仍优于长期情况。如果会计师事务所能够承担一定的风险，同时保险超过数量的损失，它可以将自己的资金和保险结合起来，使用超额担保。

 

3.税收因素

 

从税法的角度来看，职业风险基金和职业责任保险费用的处理方法完全不同。以前者为例，风险基金的税务处理是会计师事务所与税务机关之间争论的关键。[3]税法明确规定，在计算过程中，职业责任保险费可纳入经营费用范围，税前扣除；相比之下，职业风险基金在损失发生前不能作为支出，只有在损失发生后才能根据实际损失金额列出支出。考虑到实际损失时间的不确定性，财务成本在规避风险方面没有分摊。与实际损失扣除和保费扣除相比，效果并不理想。

 

4.机会成本因素

 

从某种角度来看，保险的机会成本主要涉及机会损失和费用保费，与责任损失有关，会形成滞后，如果现阶段会计师事务所保费低于损失成本，可以允许会计师事务所使用未支付损失的费用获得相关利益，但在这种情况下，会计师事务所需要承担相应的风险。另一点是，如果资金以保费的形式支付，会计师事务所需要在索赔后承担相关风险。