加强和完善企业并购中的会计和税务战略

 

(1)合理选择会计处理方法

 

对企业而言，并购是企业发展过程中的一项重要战略措施。在实施会计准则的过程中，虽然没有有效的权益结合会计处理方法，但对于同一控制下的并购，选择的会计方法属于权益结合法；对于非同一控制下的并购，使用的会计方法属于采购法。对于权益结合法，在使用过程中需要保证其历史成本的定价基础不变，这就要求在计量企业并购成本时，不仅要根据账面价值来计算。同时，并购企业的价值主要取决于会计方法的选择，不同会计处理方法的后果也不同，这也增加了不同会计处理方法的难度。因此，在选择使用不同的会计处理方法时，也会带来不同的优缺点。例如，权益结合的处理方法会影响资源配置的效果。目前，在资本市场管理过程中，监管机构将会计利润作为重要的评价目标和机制，企业需要满足相应的会计利润要求，以满足上市需求。可见，在并购过程中，不同的会计处理方法，其后果和影响是非常深远的。此外，当同一控制下的并购，或难以判断采购企业时，权益结合处理方法可能存在相应的漏洞。

 

（2）进一步完善相关税法

 

近年来，我国经济结构不断调整，过去税法基础发生了巨大变化，特别是一些税法与我国经济发展难以适应的问题。在这种情况下，需要进一步完善相关税法，规范企业的纳税行为。在企业并购过程中，通过完善税法，可以进一步减轻企业税收负担，减少企业重复纳税，不断促进企业并购行为，优化市场资源配置，对优化我国产业结构也有重要帮助。特别是在我国推进国有企业并购的过程中，通过完善相关税法规定，可以有效降低企业并购过程中的成本和精力。目前，重复性税收现象在企业并购过程中较为常见，如在资产收购过程中，或在同一控制下，企业在特殊税收处理下缴纳的所得税较多，增加了企业的经济负担，也影响了企业并购的积极性。因此，有必要探索如何在企业并购过程中合理减轻企业税负，满足国家税收需求。

 

（3）确保会计和税务结果的一致性

 

对于不同条件下的企业并购，需要按照会计准则进行分类，但我国税法中没有相应的分类方法，只有在特殊税收处理中对统一控制并购下才有相应的规定。此外，在我国税法中，对企业并购没有严格的规定，导致税务处理过程中存在一定的盲目性，直接结果导致企业会计准则与税收政策的不一致。例如，在相同的税收政策条件下，但当会计准则不同时，也可能导致不同的税收处理结果，这违反了税法中的公平原则，不适应现代税收的发展要求。在这种情况下，国家税务总局和财政部在确定相应的税收政策时，需要与企业会计准则相结合，以确保两者内容的一致性，使会计和税务处理更加统一。